[会计] 房地产开发企业资产负债表及其附表的编制 [复制链接]

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发表于 2007-9-8 15:10:46 |只看该作者 |正序浏览

一、资产负债表

资产负债表是总括反映房地产开发企业在每一会计期末(月末、年末)全部资产、负债和所有者(股份制房地产开发企业为股东)权益情况的会计报表。其基本结构可用“资产=负债+所有者(股东)权益”这个会计等式来表达。在会计等式的左方，列示企业在这一时日持有的不同形态资产的价值，与此相对照，在会计等式的右方，则列示企业对不同债权人承担的偿债责任(即负债)和偿债以后归属所有者(股东)的权益。

　　资产负债表能为不同的报表使用者提供各自所需的会计信息：(1)企业所掌握的经济资源及其配置状况；(2)企业所负担的长短期债务；(3)企业所有者(股东)所拥有的净资产；(4)企业偿还债务的能力；(5)企业发展的财力前景。

　　在资产负债表中，资产项目分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产、递延税项等几类。负债项目分为流动负债、长期负债、递延税项等三类。这种分类为分析企业财务状况提供了一个重要的指标，即企业的流动资产减去流动负债后的净额，是企业流动资产在抵偿流动负债后能保证企业在正常房地产开发经营活动中周转使用所有的营运资金，它表示企业在报告期末的经营财力。

　　资产负债表的资产方和负债及所有者(股东)权益方，均设置“年初数”和“期末数”两栏。

　　“年初数”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。上年决算报告经审查需要修改的，应填列经修改后的上年年末资产负债表所列的期末数。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致时，应该对上年年末资产负债表各项目有关数字，按照本年度的规定进行调整后，填入本表“年初数”栏内，以便与“期末数”栏内所列的数字相互比较，正确反映各项资产和各项负债及所有者权益的增减情况。

　　“期末数”栏内各项目的数字，根据账簿记录中各科目的余额填列。由于资产负债表中的项目与会计科目并不完全一致，所以不能根据各会计科目的期末余额简单转录。对于有些项目的金额，必须根据会计科目的记录进行必要的分析计算和调整。现将有关项目的内容和填列方法说明如下：

“货币资金”项目，反映企业库存现金、人民币存款、外币存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等的合计数，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过一年(含一年)的股票、债券、基金等，根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。有一年内到期委托贷款的企业，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也应根据“委托贷款”科目在本项目反映。

　　“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款、也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票，根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内。其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露，或在本表下端补充资料中反映。

　　

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