TA的每日心情 | 奋斗
2017-9-28 08:55 |
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签到天数: 91 天 [LV.6]常住居民II 
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问：郭老师您好，最近有很多企业的财务人员问到，关于单位自设食堂的涉税费用处理问题。您能否给解读一下关于这方面的税务问题；以及其中的部分核算内容没有发票所造成的成本列支问题；如果有好的建议可否与大家分享一下。
答：好的，现在就食堂费用中的一些涉税问题进行一下分析，供大家参考。
当今很多企业的财务人员习惯性的认为，只要是供本单位员工就餐所发生的费用就可以在福利费项下核算，而不去关注食堂费用的税务属性、具体核算形式及内容。
问：您能举例说明有什么样的核算形式及其中存在的涉税问题吗？
答：好的。大致有以下两种情况。
1、公司食堂由本公司自行派员管理
是纯粹的内部食堂，启用的目的就是为了提高员工的福利待遇，同时可避免由于员工外出就餐所带来的卫生、劳动纪律等管理上的不确定性。
但有的公司把食堂的功能给“活学活用”了。如：通过食堂给员工过节发放福利（分大米、油等）；还有的在食堂内部设包间，用于公司招待客户之用。而这些项目或要代扣个税、或要在业务招待费项下核算；还有的公司出于公共关系的需要，将过年过节送给有关部门和人员的礼品也在此科目下核算。结果就出现了某地税务机关在检查某金融企业食堂账目时，发现该企业所消耗的牛奶量惊人，竟达到人均每天消耗10斤牛奶的情况（其实是为员工搞福利），结果被税务稽查人员“一网打尽’。
2、将公司食堂部分或全部“外包”
（1）将公司内部职工食堂外包给社会餐饮企业，员工就餐时凭公司发放的食堂卡刷卡吃饭，超过定额部分个人负担。结余部分或者直接发放现金并代扣个人所得税；或者以发票报销的形式，提取卡上未消费的余额。公司每月与食堂外包企业，根据先前确定的人均消费标准支付员工就餐费用。并交获取的发票入账，同时将此费用计入公司福利费科目中进行核算。
（2）公司提供食堂用房，由社会上的餐饮企业承包食堂。双方商议，承包的餐饮企业除满足本公司员工就餐需求外，同时可以对外经营。此食堂用房要计算房租，根据该餐饮企业所提供的工作餐花费的金额，与此房租相抵后的余额多退少补。
问：该如何理解公司食堂的上述行为？涉及福利费科目和税务问题有那些？
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发表于 2010-2-28 23:36:11
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