TA的每日心情 | 怒
2017-9-14 13:57 |
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《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在实际工作中计算税前扣除广告费和业务宣传费支出时，需要注意以下几个方面。
广告费和业务宣传费支出可递延扣除
在企业实际经营中，广告费和业务宣传费支出的效益及与本纳税年度和以后纳税年度，是一种类似于资本性支出的特殊支出。从税法对企业发生的广告费和业务宣传费支出规定来看，也充分考虑到了其特殊之处，名义上采取的是限额扣除规定，实质采取的是允许企业税前全额扣除的政策，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以无限期递延扣除，直到全额扣除为止。
举例说明，A公司2008年发生的广告费和业务宣传费支出额为40万元，当年实际销售（营业）收入总额为170万元，则允许A公司2008年度税前扣除的广告费和业务宣传费支出额应为170×15%＝25.5（万元），超过限额的14.5万元可以结转到以后纳税年度继续扣除。
营业外收入不作为15%计算基数
《企业所得税年度纳税申报表》（国税发〔2008〕101号）规定，本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。其中，主营业务收入＝销售货物＋提供劳务＋让渡资产使用权＋建造合同；其他业务收入＝材料销售收入＋代购代销手续费收入＋包装物出租收入＋其他；视同销售收入＝非货币性交易视同销售收入＋货物、财产、劳务视同销售收入＋其他视同销售收入。
特别需要指出的是，企业取得的营业外收入不作为广告费和业务宣传费计算基数。 |
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发表于 2009-8-17 06:44:18
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