08年房地产企业所得税汇算时，未完工未结转收入的预收房款所缴的税金能否扣减？

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08年房地产企业所得税汇算时，未完工未结转收入的预收房款所缴的税金能否扣减？发布日期：2009年04月01日字体：   　 问题内容：
　　2008年房地产企业所得税汇算时，未完工未结转收入的预收房款所缴的税金等（也含预缴的土地增值税），能否在汇算时扣减？回复意见：
　　您好：
　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
　　根据国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发[2009]31号）规定：
　　“第八条 企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：
　　（一）开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％。?
　　（二）开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%.
　　（三）开发项目位于其他地区的，不得低于5％。
　　（四）属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%.
　　第九条 企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
　　在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。
　　第十二条 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。”
　　根据上述规定，2008年房地产企业所得税汇算时，未完工未结转收入的预收房款，应按省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局确定的未完工开发产品的计税毛利率，计算预计毛利额计入当期应纳税所得额，其实际发生的期间费用、营业税金及附加、土地增值税准予汇算期按规定扣除。
　　
　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
　　欢迎您再次提问。国家税务总局  

请问:是理解成可以扣除期间费用,营业税金及附加、土地增值税准予扣除。 还是等项目完工结转收入后的汇算期?????/

艾琳娜

真是一些好帖子,
我正在为这些范愁呢

南枝

我理解是:按国税发[2009]31号文件的规定,税收上已没有预售收入这一说法,而是将预售收入改称为销售收入,是房地产企业销售未完工开发产品取得收入,缴纳的流转税及附加税费允许在当期税前扣除.
只是08年度企业所得税纳税申报表与31号文件不配套,销售未完工开发产品取得的收入确认为计税收入,已可作为计算业务招待费\广告费业务宣传费扣除的基数,按填表说明无法作扣除计算基数,只能填到附表一(1)16行视同销售收入,并按扣减预计毛利额后填附表二(1)15行视同销售成本,才能既作计算基数又做到了预计毛利额的纳税调整.

经适房

最好和你的管理员联系，我问了税务局，说不行。

blu_yu

不知道大家有没有听说过“段光勋”，他在自己博客的《解读“国税发〔2009〕31号文”的主要变化》一文变化２
调低了计税毛利率5个百分点中就提到：
因此，房地产开发企业按照销售未完工开发产品取得收入而缴纳的税款，是按税法规定的纳税义务发生时间应该缴纳的税款，不属预缴税款性质，可以在缴纳发生当期计入当期的税金及附加，可以作为当期利润总额的抵减项目在税前扣除。
原文链接：http://club.youshang.com/4672/viewspace-37409

[ 本帖最后由 blu_yu 于 2009-5-7 10:26 编辑 ]

两米之外

好好学习一下

wendyjiang18

在扣与不扣的问题上我所在的国税局也没给答复，只模糊说等省局确定，还强调没收到正式文件，哎现管啊！！！！

leejuju

那预收房款到底挂那好啊

绚丽多彩

年度汇算清交明确可以扣，现在讨论的好象关于季度是否可以扣除这个问题是吗？
我们这边税务部门明确答复季度申报不能扣除，郁闷中！！！！！！！！！！！
这样企业就无形中先多交税！虽然最后调整，但交进去的钱就不是很容易退给你的！

ftfang

应该不可以扣除，200931号很明确了，已销的可以扣除