[资料] 年开支的职工培训费超过限额，能否在下一年度进行税前列支?账务如何处理? [复制链接]

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发表于 2012-3-2 23:04:11 |只看该作者 |倒序浏览

年开支的职工培训费超过限额，能否在下一年度进行税前列支?账务如何处理?

　　答：《财政部、全国总工会、发展改革委、教育部科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》(财建[2006]317号)规定，切实执行《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》(国发[2002]16号)中关于“一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2.5%提取，列入成本开支”的规定，足额提取职工教育培训经费。

　　《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　企业当年发生的属于职工教育经费范围的职工培训费，超过扣除限额的部分，以后年度结转扣除。

　　如当年发生额20万元，当年扣除限额18万元。企业所得税率25%.

　　借：应付职工薪酬　　　 200000

　　贷：银行存款　 200000

　　借：管理费用　 200000

　　贷：应付职工薪酬　　　 200000

　　会计上已计入当期损益的、超过限额的2万元，递延以后年度扣除：

　　借：递延所得税资产　　　　　5000

　　贷：所得税费用　　　5000