2010年度国家税务总局房地产专业税收答疑

雁过无痕

这是我经过精心整理汇编的，希望对大家有用，是值得大家学习参考的。现在和大家分享。

2010年度国家税务总局房地产专业税收答疑
第一章  营业税... 4

1.
在异地进行建筑安装如何申报缴纳营业税？... 4

2.
现在买卖二手房还有税收优惠吗？... 4

3.
代有关单位、部门收取的费用是否要计征营业税？... 4

4.
房东是否可以申请退回半年租金的营业税？... 4

5.
企业取得的赞助款是否要缴纳营业税？... 4

6.
房地产开发企业为其他单位代建房屋，如何征收营业税？... 5

7.
预收性质的工程价款何时确认收入缴纳营业税？... 5

8.
自建行为如何征收营业税？... 5

9.
将土地使用权过户是否缴营业税？... 5

10.
合同价款一年分两次支付的，营业税该如何缴纳？... 6

11.
房地产企业新设立的酒店公司需要交纳营业税吗？... 6

12.
从出让方取得的违约金是否要缴纳营业税？... 7

13.
从事建筑物的清洗及修补作业，缴纳营业税的税率是多少？... 7

14.
代收收入需要缴税吗？... 7

第二章  企业所得税... 7

15.
从政府获得的拆迁补偿款如何申报缴纳企业所得税？... 7

16.
无法取得发票的赔偿金可否在企业所得税税前扣除？... 8

17.
发生福利费事项时，是否必须凭合法发票列支？... 8

18.
有合法票据的利息支出可否税前扣除？... 8

19.
计提未实际支付的借款利息是否可以税前扣除？... 9

20.
管理性质的业务招待费如何列支？... 9

21.
职工福利费范围如何界定及处理？... 9

22.
职工食堂的开支是否可以在计提的福利费范围内税前列支？... 9

23.
职工集体宿舍楼折旧及日常修缮支出，能否在企业所得税税前扣除？... 10

24.
银行罚息可否在企业所得税前扣除？... 10

25.
收取对方违约金，是否开具发票？... 10

26.
企业发生的公益性捐赠支出如何税前扣除？... 10

27.
企业发生的借款利息支出如何扣除？... 11

28.
非居民企业股权转让所得税如何计算？... 11

29.
房地产企业所得税季度预缴申报表可否弥补账面亏损？... 11

30.
缴的房产税是否可以在税前扣除？... 12

31.
房地产公司的利息支出如何扣除？... 12

32.
新开办的房地产企业业务招待费如何核定？... 13

33.
贷款银行收取的“财务顾问费”如何在企业账目上列支？... 13

第三章  土地增值税... 14

34.
高级公寓的增值额未超过扣除项目金额是否可以免征土地增值税？... 14

35.
土地闲置费及契税滞纳金是否可在计算土地增值税时扣除？... 14

36.
房地产公司收取的违约金、更名费是否缴纳土地增值税？... 14

37.
房地产开发企业进行土地增值税清算的时间是何时？... 14

38.
如何确定土地增值税的清算主体？... 14

39.
房地产企业在房产转让环节交纳的印花税如何列示？... 15

40.
房地产企业出售经过转让的房产是否缴纳土地增值税？... 15

41.
企业合并如何征收土地增值税？... 16

42.
土地增值税清算过程中对商住一体项目如何计算土地增值税？... 16

43.
原有房产土地自行转让，是否免征土地增值税？... 17

44.
转让房地产如何缴纳土地增值税？... 17

45.
房地产企业上交的维修基金在土地增值税清算时可否进入开发成本扣除？... 18

第四章  个人所得税... 19

46.
个人取得的拆迁补偿款如何缴纳个税？... 19

47.
发放剩余车辆补助是否计征个人所得税？... 19

48.
企业给客户赠送礼品是否需要扣缴个人所得税？... 19

49.
退休人员取得的过节费是否需要缴纳个税？... 19

50.
年终奖金如何缴纳个人所得税？... 19

51.
购物索取发票后得知发票中奖，获得的奖金是否缴纳个人所得税？... 20

52.
自然人股东平价转让股权是否需要缴纳个人所得税？... 20

53.
单位将自建住房低于建造价格出售给职工个人，需要缴纳个人所得税吗？... 20

54.
单位给员工报销的旅游费是否计入工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税？... 20

56、 个人取得高温补助是否要并入工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税？... 21

55.
企业为个人缴纳年金是否征收个人所得税？... 21

56.
单位低价向职工售房是否缴纳个税？... 21

57.
企业员工讲课费所得如何缴纳个税？... 21

58.
继承房屋转让如何缴纳个税？... 22

第五章  印花税... 23

59.
没有签订合同是否要缴纳印花税？... 23

60.
一次性签订3年房屋租赁合同如何缴纳印花税？... 23

61.
商品房买卖如何征收印花税？... 23

62.
我公司向银行借了1500万元的贴息贷款，请问，签订的贴息贷款合同是否需要缴纳印花税？
23

63.
包工包料的装饰装修合同缴纳印花税时，应按哪类合同计算？税率是多少？... 23

64.
银行与客户签订的委托贷款合同是否需要缴纳印花税？... 23

65.
个人出租房屋合同需要缴纳印花税吗？... 24

66.
无购销合同的购销行为要交印花税吗？... 24

67.
无租赁期限使用房产合同如何贴花？... 24

第六章  房产税、土地使用税、契税等税种... 24

68.
企业安装电梯和货梯是否要并入房产总额计征房产税？... 25

69.
在同一栋房产中土地使用权共有的各方，应如何计算土地使用税？... 25

70.
房屋附属设施的契税应如何计算？... 25

71.
某公司无偿使用村委会的一块土地用于经营，请问土地使用税应由谁缴纳？... 25

73.
用于生产经营并在按揭中的房产，没有拿到房产证，还需要缴纳房产税吗？... 26

74.
某房地产开发企业以竞标方式取得一处国有土地使用权，请问契税的计税依据如何确定？
26

76.
房地产开发企业开发的商品房是否缴纳房产税？... 26

77.
甲、乙两企业合作建房，在建工程的成本只在甲企业账上反映，工程尚未竣工，产权证也没有办理。现甲、乙两企业已将房产投入使用，房产税由哪方缴纳？... 26

78.
转让股权后的公司名下房产更名是否征收契税？... 27

79.
无租使用房产缴税时，是否进行基数调整？... 27

80.
农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，耕地占用税纳税义务发生时间如何确定？
28

第七章  其他问题... 28

81.
企业一次性取得出租固定资产租金，应如何确认收入？... 28

82.
固定资产的残值率可以选择零吗？... 29

83.
目前车辆购置税有哪些税收优惠政策？... 29

84.
企业让利活动，如何确认销售收入金额？... 29

85.
业务招待费税前扣除限额的计算基数包括视同销售收入吗？... 29

86.
向居民个人收取的取暖费继续免增值税？... 29

87.
房屋出租需要缴纳哪些税？... 30

88.
如何把握“纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由”这一条款？... 31

89.
因诉讼、仲裁胜诉而取得的收入是否应纳祱？... 31

90.
有关房产三项费用扣除基数的问题... 31

91.
房地产企业将自已开发的产品转作用于职工福利方面，是否要视同销售？... 32

92.
房地产公司异地设分公司收集客户签约资料及收款需在当地纳税吗？... 32

93.
清算期间的损失如何处理？... 33



























第一章  营业税

1.
在异地进行建筑安装如何申报缴纳营业税？

问：我单位从事钢结构安装，2009年度承揽了外市的安装工程。请问我单位应在何地申报缴纳营业税？
　　答：《营业税暂行条例》第十四条规定，纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。因此，贵公司提供属于建筑业安装劳务应在工程项目所在地申报纳税。
来源 : 国家税务总局纳税服务司
2.
现在买卖二手房还有税收优惠吗？

问：现在买卖二手房还有税收优惠吗？　
答：《财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税〔2009〕157号）规定，自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
3.
代有关单位、部门收取的费用是否要计征营业税？
　
问：代有关单位、部门收取的费用是否要计征营业税？
答：根据《营业税暂行条例实施细则》第十三条规定，营业税的计税依据包括价外费用，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。3.所收款项全额上缴财政。只有同时符合上述3个条件的代收政府性基金或者行政事业性收费才不作为营业税计税依据，除此以外任何代收项目费用都应并入营业税计税依据申报缴纳营业税（前提是属于营业税征税范围）。　
4.
房东是否可以申请退回半年租金的营业税？

问：个人出租房屋并一次性收取1年的租金，半年后双方解除合同，房东退回多收的半年租金。请问房东是否可以申请退回半年租金的营业税？
　　答：《营业税暂行条例实施细则》第十四条规定，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳的营业税税款或者从纳税人以后应缴纳营业税税额中减除。据此，纳税人可申请退回半年租金的营业税税款。

5.
企业取得的赞助款是否要缴纳营业税？

问：企业取得的赞助款是否要缴纳营业税？
　　答：《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）的通知〉》（国税函发〔1995〕156号）第十六条规定，单位和个人取得的各种名目的赞助收入是否要缴纳营业税，主要看是否发生了向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权的行为。如果没有向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，此项收入属无偿取得，不需缴纳营业税。反之，如果向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，此项赞助收入属于有偿取得，应按规定缴纳营业税。

6.
房地产开发企业为其他单位代建房屋，如何征收营业税？

答：根据国家税务总局《关于“代建”房屋行为应如何征收营业税问题的批复》（国税函〔1998〕554号）规定，房地产公司取得土地使用权并办理施工手续后，根据其他单位要求进行施工，并按工程进度预收房款，工程完工后，办理产权过户手续，应该按“销售不动产”征收营业税。如果房产公司自备施工队修建房屋，还应按“建筑业”征收营业税。

7.
预收性质的工程价款何时确认收入缴纳营业税？

　
答：根据税法规定合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成，价款结算时确认收入实现。按照《营业税暂行条例实施细则》第二十五条的规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，收入实现为收到预收款的当天。因此，预收性质的工程价款其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

8.
自建行为如何征收营业税？

老年使者

归纳得好，便于查找学习！

老年使者

己下载学习。内容还是很新的。

雁过无痕

谢谢，我是花了点时间整理的。希望对大家有用！

phoebe

是怎么收费的哦