31、企业超过12个月仍未取得发票而以暂估形式入账的固定资产计提的折旧能否税前扣除？
问题内容：
我公司有一工程项目，2009年7月已投入使用，工程款项当时未结清未取得全额发票，以合同规定的金额按暂估计入固定资产并开始计提折旧。至今已超过12个月，因为各种原因而仍未取得全额发票。请问：我公司除要对2009年未取得发票部分计提的折旧对应的所得税款进行补缴外，在做2010年度的企业所得税汇算时未取得发票部分计提的折旧能否在企业所得税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干问题的通知》（国税函〔2010〕79号文）第五条规定：“企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，但该项调整应当固定资产投入使用后12个月内进行。”因此2010年度未取得发票部分计提的折旧应当做纳税调整，不得在税前扣除。
32、投资、联营企业将接收投资的房地产再转让时，土地增值税的纳税义务人是谁？
问题内容：
《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》财税字[1995]48号文件第一条：“对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税” 请问：上述对投资、联营企业将上述接收投资的房地产再转让时，土地增值税的纳税义务人是谁？是投资者还是接受投资的企业？
答：根据《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）第一条规定，再转让时土地增值税纳税人为投资联营企业，而投资、联营企业应是接受投资企业，而且相应不动产投入时，所有权已归属于接受投资企业，再转让的主体只能是接受投资企业而不是投资者。
在这里宁静致远（QQ::511806809）需要提醒大家:
本问题需要结合财政部 国家税务总局关于土地增
33、会所俱乐部会员卡中免费消费的项目是否需视同销售确认收入？
问题内容：
我公司旗下会所俱乐部办理客户会员卡，客户购买卡后取得会所所有项目的折扣或免费消费资格，如果客户在购卡时已经支付会员卡费，该费用为取得资格费，不冲抵以后消费，也不可退，那么在凭卡免费参与会所一些项目时，这些免费的项目是否要视同销售再按市场价确认收入纳税？还是不用再次确认收入？
答： 根据《国家税务总局 关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875）就会员费收入问题规定：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。
34、企业所得税过渡期税收优惠的问题
问题内容：
A公司2009年度取得高新技术企业资格，当年没有向税局申请享受高新技术企业优惠（税率15％）， 而享受了投资3000万美元以上企业所得税过渡期优惠和最后一年的减半征收企业所得税过渡期优惠（两项过渡期优惠叠加实际税率10％），请问A公司在2010年度可否选择享受高新技术企业优惠（税率15％），不选择享受投资3000万美元以上企业所得税过渡期优惠（税率22％），文件依据是什么？
答：根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第三条第二款规定：企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。
根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）第二条规定：《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。
企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。
35、如何区分个人所得税“劳务报酬”和“个体工商户生产经营所得”？
问题内容：
如何界定或区分个人所得税“劳务报酬”和“个体工商户生产经营所得”？假如一个自然人（未办理工商营业执照和税务登记证）临时性为一家公司（或单位）提供代理（或者运输、搬运……等）服务以后，取得了收入。应按照哪个税目征收个人所得税？
答：劳务报酬所得与个体工商户生产经营所得的区别有二，其一劳务报酬所得一般不必办理工商营业执照与税务登记，而个体工商户必须办理工商营业执照与税务登记；其二劳务报酬所得一般为临时性的，个人所得税按次征收，而个体工商户生产经营为持续性的，个人所得税按年征收分期预缴。
因此一个自然人临时性为一家公司或单位提供代理等劳务，应当按劳务报酬所得税目征收个人所得税。
36、房产的购建有时间要求吗？
（财税[2010]121号文件什么时间执行？）
问题内容：
财税[2010]121号“三、将地价计入房产原值征收房产税问题”规定，“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价”，请问对房屋的购建时间有无规定，是否包括执行日前购建的房屋？
答：财税[2010]121号文件自发文之日起执行，此前规定与本通知不一致的，按本通知执行，因此对于执行日之前购建的房屋自文件发布之日起房产税计算办法应执行121号文件。
37、外商投资企业如何缴纳城建税和教育附加？
问题内容：
根据国发[2010]35号文件规定，自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》。请问因外汇管理局系统原因导致2010年11月份出口收汇核销的，国税局在所属期11月没有收到相关核销信息，导致12月份才产生免抵额（如有信息，该部份是会在11月份产生免抵额的）该部份是否需要按比例缴纳城建税、教育费附加？
答：城市维护建设税和教育费附加的计税依据是实缴增值税，包括免抵项目，既然国税局审核的免抵额在12月份，则相应随增值税免抵额附征的城市维护建设税及教育费附加所属期也应在12月份，根据国发〔2010〕35号文件规定，应申报缴纳城市维护建设税及教育费附加。
38、参加土地竞拍时支付的佣金等费用可否作为土地增值税的扣除项目呢？
问题内容：
《土地增值税清算管理规程》（国税发[2009]91号）有各类附表作为附件。有部分地方税务局的工作人员解释说，在进行土地增值税清算时，能否作为扣除项目，应以上述附表中列举的项目为准。那么，在参加土地竞拍时支付的佣金以及工程工程部门发生的差旅费又是否可以作为土地增值税的扣除项目呢？
答：根据《土地增值税暂行条例实施细则》第七条一款规定：“取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。”佣金是支付给中介机构而不是支付给土地出让方或转让方的，因此不应当作为取得土地使用权所支付的金额，但可以计入管理费用计算比例扣除。
第二款规定：“开发间接费用是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。”因此工程部门发生的办公费-差旅费可以作为土地增值税的扣除项目。
39、融资性售后回租业务如何进行税务处理？
问题内容：
根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》国家税务（总局公告2010年第13号），承租方将资产出售给有资质的从事融资租赁业务的企业后，可以不用缴纳企业所得税、增值税和营业税。请问，承租方如果与从事融资租赁业务的企业仅仅签订《售后回租协议》，从融资租赁公司取得款项后没有向其开具销售发票，该承租方上述业务是否符合上述文件的要求不用缴纳企业所得税、增值税和营业税？
答：根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）规定：“融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。” “根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。”
因此，售后回租协议不是判定实质是否为融资性售后回租业务的唯一条件，只有具备了融资性售后回租业务的实质，可以按照规定不征收增值税和营业税。另外根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，所以也不产生企业所得税纳税义务。
40、财产损失是否可以税前扣除？
问题内容：
某银行（因涉及到个人隐私，未写企业全称）员工利用职务之便，侵占客户存款资金N万元，经公安部门追回Y万元，09年员工被判刑入狱，并判追退所获全部赃款（实际追退Y万元），其余款项未追回，2010年客户支取存款，用追回款项抵扣后，余下10万元由某银行支付，现某银行申请对这10万元税前扣除，是否可以税前扣除？
答：《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）规定：
第十条第二款 企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
第十一条 具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：
（一）司法机关的判决或者裁定；
（二）公安机关的立案结案证明、回复；
（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；
（四）企业的破产清算公告或清偿文件；
（五）行政机关的公文；
（六）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；
（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；
（八）经济仲裁机构的仲裁文书；
（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等；
（十）符合法律条件的其他证据。
第十三条 企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收（预付）账款损失等。
第十四条 企业清查出的现金短缺扣除责任人赔偿后的余额，确认为现金损失。现金损失确认应提供以下证据：
（一）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；
（二）现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；
（三）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；
（四）涉及刑事犯罪的，应提供司法机关的涉案材料。
因此，银行因职员涉及刑事犯罪造成的现金损失在提供必要的材料后，可以申请扣除。
我的博客：http://peking7118.blog.esnai.com/ | 
发表于 2011-1-28 10:21:29
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发表于 2011-1-28 14:28:24
