和税务人员谈纳税调整处理之四

海南闲人

       中秋节到了，甲企业向外购买了一批月饼发放给职工，甲企业的会计在视野论坛上看到专家高人们的种种议论，不知道怎么做处理了。就此咨询税务人员，以下是摘要：
       甲企业的会计：企业购买月饼发放给职工应该怎么处理的？
       税务人员：首先要看你们企业购买月饼时，对方企业开的是什么样的发票？
       甲企业的会计：如果对方企业开的是商业销售发票呢？
    税务人员：由于企业购买的是一项资产（商品），必须履行资产验收进库手续，再根据企业用途做领用出库手续。如果你们企业作为职工福利，出库手续则应该有给职工的发放明细表。
    甲企业的会计：如果对方企业开的是服务业发票呢？
       税务人员：说明对方企业提供的是一项劳务，你们企业就不必要履行什么进库出库手续了，直接进入企业作为相关用途的费用中。上述情况由于劳务费用是无法再发放分配给每个职工，应该直接作为企业的业务招待费而不是职工福利费。
甲企业的会计：哦，我明白了，那应该如何缴纳相关税呢？
    税务人员：也分对方企业开的是什么样的发票，缴纳的税也不同。
    甲企业的会计：如果对方企业开的是商业销售发票呢？
    税务人员：根据相关税法规规定：
            1、由于该商品（月饼）所有权发生转移，企业应该视同销售缴纳企业所得税。
            2、由于该货物（月饼）作为职工福利，企业可以作增值税进项转出不视同销售。
           3、由于职工得到该商品（月饼）就等于取得了其他经济利益，企业应该代扣职工的个人所得税，可以将职工得到商品（月饼）的价值并入当月工资中计算应缴纳的个人所得税。
    甲企业的会计：哦，企业还要缴纳视同销售缴纳企业所得税？
    税务人员：是的，按企业所得税法规定是应该的，但是对于这个情况，又规定企业可以按购入价作为计税基础，这样实质上是不缴纳企业所得税，之所以这样规定主要是考虑与会计处理一致。
    甲企业的会计：我明白了，实质上收入与成本一样的，所得税为零。如果企业作高价给职工就有差额，应该缴纳所得税了。那如果对方企业开的是服务业发票呢？
     税务人员：根据等相关税法规规定：
          1、由于企业取得是对方企业提供的一项劳务，因此不涉及视同销售缴纳企业所得税和个人所得税。
          2、同样由于企业取得是对方企业提供的一项劳务，企业内部之间提供享受劳务，不缴纳营业税。
     甲企业的会计：哦，这样就不视同销售缴纳企业所得税和代扣职工的个人所得税了？
     税务人员：是的，但是企业只能作为业务招待费处理，将来按60%和销售营业收入的0.5%之间孰低在税前扣除。
     甲企业的会计：啊！！！这样就是说企业取得商业发票，企业和职工缴纳税，但是企业可以按发票金额100%在税前扣除；如果企业取得服务业发票，企业和职工不缴纳税，但是企业只可能按发票金额的60%和销售营业收入的0.5%之间孰低在税前扣除了。
     税务人员：是的，企业自己可以做选择，与税务机关无关。

[ 本帖最后由 海南闲人 于 2010-9-19 13:18 编辑 ]

皮波

好好好学习学习学习

皮波

选择哪个呢@@@@@@@@@

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haohao学习以下，谢谢楼主提高