整理了一些常见的会计核算事项入账票据问题

银河飞雪

【1】、职工食堂工作人员2人按本厂职工对待，每人每月工资1200元。另外，职工在该食堂用餐严格按核定的成本价付费，每月企业补助食堂费用5000元。
观点：因为属于福利性食堂，所以食堂工作人员的工资以及补助费应该从企业的应付福利费中支出。入账时需要工资表，费用领取或者报销单据，当然还要有相关工资、费用支出标准的文件、会议纪要或者决议等证明资料。
至于个人所得税应该按照规定代扣代缴。
【2】、发信邮寄宣传资料，到铁路托运**单位办理货物托运，等，取得的票据。
观点：发生此类业务，应该以邮政部门和货运部门开具的邮寄或托运单据位费用支付入账凭证。
【3】、旅游公司代为游客购买返程机、车、船票，费用在收取旅游费时一次收取。
观点：因为税法规定旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
《国家税务总局关于旅行社费用税前扣除问题的批复》（国税函[2004]329号）规定：一、 目前，有的旅行社为方便游客、优化服务，采取了收取异地游客的旅游费用中包含为异地游客购买返程机车船票款，并为异地游客提供返程机车船票的方法。凡旅行社与游客签订的合同或者协议包括此内容条款的，旅行社为游客购买返程机车船票的实际支出，允许在所得税前扣除。? 二、 鉴于旅行社为异地游客购买的返程机车船票等因游客使用后无法收回，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）规定，旅行社提供的为异地游客购买的返程机车船票复印件可以作为税前扣除的适当凭据。主管税务机关可根据管理需要，要求纳税人附送证明其支出实际发生的其他有关资料。
【4】、会议费的证明
观点：这在税法中有明确的规定，会议费证明材料应包括:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。所以，入账依据最好也包括这些内容。
另外，召开董事会会议的会议费也应该按照上述规定提供资料。
【5】、工资、劳务费，董事费支付依据
观点：工资入账依据主要是工资表。相应的考勤表，工资计算单等另存备查。
劳务费应该由劳务提供方出具正式发票，如果其不能出具的，可以到税务机关开具发票。
董事费不属于工资薪金性质，而是属于劳务费性质，但又不同于一般的劳务，而是经常发生的，且属于个人劳务，所以一般可以设计专用的劳务费领取（发放）表据以发放和入账，但应在支付时代扣代缴个人所得税。一般来说，申报税前支付时还应提供明确的董事费支付标准等。
【6】、行政事业性收费
观点：以收款部门开具的行政事业性收费凭证入账，如果是收支两条线后需到银行交款的，以行政事业性收（交款）款通知书和银行的代收款凭证为依据。银行的代收款凭据格式由各省自行设计确定，所以各地可能不很统一。
【7】、订阅报纸、杂志
观点：以邮政部门开具的专用收据为入账原始凭证，同时附订阅报刊的清单和审批单等。
【8】、差旅费报销凭证。
观点：差旅费报销一方面要符合国家的有关财会制度规定，另一方面要符合企业的财务制度。
一般的费用只要符合规定，取得合规票据就可以据实报销。但对于出差补助，目前没有全国统一的标准，税法上规定由各省、直辖市、自治区根据当地的实际情况制定标准。所以只要是不违背省级有权部门规定的标准的就可以列支。没有省级部门的规定可以依据的，就需要提供企业一贯执行的相关标准。
如果在这里，企业规定的标准高于上述规定的，就要进行纳税调整。
另外税法规定的差旅费的证明资料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
【9】、向村民征用土地，支付拆迁及补偿费10万元，办理出让手续交纳出让金5万元。办理土地使用权证书花费各种费用若干。
观点：一般来说，征用农村集体土地会发生如下费用：①、支付给村民及集体的征地及拆迁补偿费；②向土地部门交纳的出让金；③向市政部门交纳的有关行政事业性收费；④、土地开发费；⑤、征地及办理证书过程发生的管理费用等支出。
后面的几种费用一般比较明确应该是依据相关票据入账，但征地和差遣补偿费一般无法直接取得合规票据，通常是村民委员会的收据或者村民的收条，严格的说应该统一到税务机关换开发票。另外，据以入账的还应该有相关征地的批准文件，征地协议、合同等。
【10】、转让原公司办公用房，取得价款40万元，支付交易费，契税，土地增值税，印花税等若干。
观点：转让办公用房可能涉及到营业税、土地增值税、印花税和相关附加。具体的交易手续要到房产交易管理部门办理交易手续，提供合同、协议等，支付的交易费和相应税金应该以交易管理部门开具的票据入账。而交割款项应该到税务机关开具发票。
【11】、合作建房是否需要相互开票？比如甲方出地，乙方出部分资金，丙方开发后分配给甲乙部分房产后剩余部分大部分出售，留出少部分自用。
观点：这种业务的实质是甲方卖地买房，乙方出钱买房，丙方买地销售商品方。所以丙方要向甲方和乙方开具买房的票据，乙方转让出去的土地应到有关部门办理交易和过户手续。
至于开票金额的确定，要按税法规定的视同销售的计税价格确定办法来处理。
另外，三方入账还需附签定的合同、协议等。
【12】、企业发生事故，造成对周围民房的破坏，另外造成职工伤亡，除以有关保险费赔偿外，支付职工伤亡和居民财产损失赔偿20万元。
观点：这种情况属于非正常业务，除以投保的各类保险负担赔偿外，企业可能还要自行负担一定的费用，对此类费用支出一般应当提供以下依据：
1、有当事人或其家属签字的赔偿款项支付（或领取）表，收款的收条；
2、有关民事裁定书、判决书、仲裁书，赔偿协议等，
3、与事故发生和赔偿有关的会议决议、纪要，有关事故赔偿来龙去脉的说明。
【13】、企业之间拆借资金支付利息的凭据？
观点：严格说除金融机构以外的其他企业之间的借贷是不符合规定的。但事实上临时拆借资金的情况普遍存在，而且利息的收付也是常见现象，所以税法规定这部分收入应该做应税收入，而支付利息的一方只能列支不超过同期银行利息的部分。同时，如果使关联企业的借款，超过其注册资本50%的部分对应的利息不得列支（理解为超过借入方资本50%）。因为一般企业不是金融机构，所以，无法取得金融机构的利息费用收据，只能开具普通的收款收据。
在税务实践中，只要支付方能提供合同、协议和收据等能证明业务确实发生、利息实际支付的证明的，再到税务局代为开据一般是通用发票,就可以按规定限额列支费用。
【14】、那些情况下存在付款方向收款方开具票据？
观点：目前好象主要是农产品收购和废旧物资回收。
【15】如果在05年取得了开票日期为04年的04版发票，公司可以在今年进费用吧！如果在05年取得了开票日期为05年的04版发票，公司就不可以进费用，应该如何计帐？如何解决？
观点：如果在05年取得了开票日期为04年的04版发票，通常情况下，公司可以在05年的1、2月份计入费用。如果在05年取得了开票日期为05年的04版发票，公司可以将此发票计入费用，但不能在企业所得税税前扣除。
【16】房地产公司收到客户还来的往来款，是否可以开具内部三联收据，能开机打发票吗？
观点：凡纳税人取得经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。对于纳税人发生的不属于经营性的业务往来，可以使用上级部门自制的划拨单据或企业自制的证明单据。

红粉花飞

辛苦楼主了．．．．．．．．．．．．．．

feiyun302

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飞翔

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浮槎山

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金色的麦穗

老大以上总结在会计核算中是普遍存在的问题,都被你一一迎刃化解,传授给行内的兄弟姐妹们,真是太感谢了.

liuqy

内容很有水平，解决了我的不少问题，以后还请多指点。

张玲

版主总结的资料太好了,谢谢版主的无私提供

江苏

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雁南飞

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