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标题: 关于违约金，这算偷税吗？ [打印本页]

作者: xiatian55733447 时间: 2010-7-23 08:46
标题: 关于违约金，这算偷税吗？
请问一下，我们现在一期工程马上要交房了，因为我们延迟交房了半年，要支付给客户违约金，我们领导的意思违约金直接在购房合同中减少，比如一套房子原来是50万价格，我们已经收了购房款，违约金要支付5万，那我们直接退给客户5万，就是说房子的价格是45万，这样算不算偷税漏税？总的房价减少，应该是影响营业税和土地增值税吧。

作者: 魅影骑士 时间: 2010-7-23 08:48
典型的偷税漏税

延期交付违约金应该记入营业外支出

再说发票中的实测面积和单价是不可以更改的，所以你这样操作的可行性不大吧

作者: rbc527 时间: 2010-7-23 09:02
我同意楼上的方法，从房款中冲减违约金是不允许的

作者: 立冬 时间: 2010-7-23 09:08
关键是业务上不好处理，一查出来肯定是偷税漏税，风险太大，不值得

作者: 高英子 时间: 2010-7-23 09:11
收到的违约金是要作为收入入账的，像这样支出的房子违约金应该可以进成本

作者: 高英子 时间: 2010-7-23 09:16
应该可以这样做分录：开发成本--项目后期不可预见费--销售违约金

作者: 蝶恋 时间: 2010-7-23 09:23
很想知道这个关于延期交房违约金的会计处理

作者: 魅影骑士 时间: 2010-7-23 10:32
　会计核算方面，如果开发商直接支付业主交房违约金，依据违约赔偿协议和支付证明，一般处理为借记“营业外支出”。那么，这笔违约金能否税前扣除呢？

　　《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第三十三条规定，《企业所得税法》第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。因此，开发商依据合同约定支付的经济合同违约金作为与生产经营活动有关的、合理的支出，可以在税前扣除。

　　交房违约，开发商多是收钱痛快出钱难，往往会以自己控制的物业公司减免物业费的方式化解矛盾，减少资金支出，但此种安排应考虑存在的税务风险。

　　第一种情况：物业公司直接减免物业费，物业公司不做收入。

　　此种方式下，开发商账面上未体现违约金，似乎与其无关，但根据企业所得税相关规定，视同其放弃权益，不能税前扣除违约金。物业公司暗抵的物业费在账面上虽表现为未计收入，根据《营业税暂行条例》第七条的规定，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。所以，物业公司可以暗抵物业费，却不能不计算缴纳营业税。另外，《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。所以，物业公司减免业主物业费，应做纳税调整处理。

　　第二种情况：开发商直接拨款给物业公司代业主缴纳物业费，并取得物业公司出具的发票入账。

　　此种方式下，物业公司应收取的物业费由开发商代为支付，纳税正常，但其将应开具给业主的发票转开具给开发商不符合发票相关管理规定。开发商凭发票和违约金赔偿承诺作会计处理，将这笔费用计入营业外支出似乎没有问题，有问题的是开发商交房后承担的与本身业务无关的物业费支出，按照《企业所得税法》的精神，不属于与生产经营活动有关的、合理的支出，不能够在企业所得税税前扣除。另外，土地增值税扣除项目中开发成本的扣除不包括营业外支出等项目，并且房地产开发费用的扣除是按照一定比例计算的，而不是企业实际发生额，所以此部分费用同样不能抵扣土地增值税。

　　针对以上情况，建议进行合并处理，开发商支付业主违约金，业主预交物业费，物业公司发票出具给业主，各自规范核算，正常纳税。对于开发商、物业公司来说，实质并未发生资金流出，业主最终也获得了实质利益。

作者: zxg_76 时间: 2010-7-23 10:45
物业公司直接减免物业费，物业公司不做收入，就采用这种方法，那么多业主，谁查得清物业管理费的账啊。

作者: taoxiang 时间: 2010-7-23 10:52
看看，学习学习。。。

作者: 威海本溪人 时间: 2010-7-23 12:34
就正常处理而言，魅影骑士的方法最妥当。但在实际业务处理中，往往采取减免物业费的方法

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