房企成本核算方法建议

芦荟小娜

一、会计科目

1、一级科目开发成本下已经有二级科目开发间接费，辅助项目有待分摊，一级科目开发间接费用可以不用了。

2、配套设施单独设置一级科目应该没有必要。如果是可以销售的，设置成单独的成本对象就可以解决，如果不是销售的，就分摊到销售的成本对象中，如果不能及时分摊，可以放到待分摊中。

（该建议你们再斟酌一下，是否可行）

3、应该要设置开发产品科目

4、开发成本科目下的二级科目结转开发成本，将开发成本明细留下，为了以后的查询方便。

二、成本对象的设置

成本对象的设置建议采取与会计科目的设置一样的原则，分级确定，目前工程辅助核算的级次设置是4-3-3编码，有三级。

成本对象级次表

一级		二级		三级
1001	海门中南世纪城南部新城	100101	海门中南世纪城南部新城一期	10010101	海门中南世纪城南部新城一期商业
				10010102	海门中南世纪城南部新城一期住宅
				10010103	海门中南世纪城南部新城一期别墅
				10010199	海门中南世纪城南部新城一期待分摊
		100102	海门中南世纪城南部新城二期	10010201	海门中南世纪城南部新城二期商业
				10010202	海门中南世纪城南部新城二期住宅
				10010203	海门中南世纪城南部新城二期别墅
				10010199	海门中南世纪城南部新城二期待分摊
		100199	海门中南世纪城南部新城待分摊
1002	海门中南世纪城	100201	海门中南世纪城一期
		……
……

一级根据项目设置，二级根据开发的节奏设置，三级根据不同的物业形态进行设置。每一级下均设置待分摊成本项目，归集但是无法确定分配方法的成本费用。

如果成本对象设置还需要更加明细，可以将级次上移，将二级变成一级，将前四位编码实现原来一级和二级的两个功能，只是查询统计的时候无法直接查询。

一级		二级		三级
1001	海门中南世纪城南部新城一期	100101	海门中南世纪城南部新城一期商业	10010101	海门中南世纪城南部新城一期商业1号楼
				10010102	海门中南世纪城南部新城一期商业2号楼
				10010199	海门中南世纪城南部新城一期商业待分摊
		100101	海门中南世纪城南部新城一期住宅
		100101	海门中南世纪城南部新城一期别墅
		100199	海门中南世纪城南部新城一期待分摊
1002	海门中南世纪城南部新城二期	100201	海门中南世纪城南部新城二期商业
		100202	海门中南世纪城南部新城二期住宅
		100203	海门中南世纪城南部新城二期别墅
		100299	海门中南世纪城南部新城二期待分摊
1099	海门中南世纪城南部新城待分摊
1101	海门中南世纪城一期
……

    按照这样的设计一方面层级清晰，另一方面有利于统计。

三、成本费用的归集和分配

1、什么情况下归集到待分摊中，待分摊中的费用如何分配是否要将原则说一下；

2、土地费用、配套设施和资本化利息等重要的费用的分摊是否也要重点说一下；

四、开发成本的结转

完工时，开发成本转到开发产品，需要增加说明

五、销售成本的确认

交房后，确认销售成本时，如何确定销售成本需要加以说明，特别是部分工程还没有决算时，如何利用计划成本（动态成本进行结转）

sam403

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应总123

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