中级会计职称财务管理知识点总结关于财务比率

局外人-

1.如果企业目前的速动比率大于100%，发生一笔业务，本应借记“应付账款”，却误借记“应收账款”。为什么这种错误会导致速动比率下降？
　　【分析】假设该业务为用银行存款支付应付账款，原来的速动资产为400，流动负债为300，则原来的速动比率＝400/300×100%＝133.33%。
　　（1）如果借记应付账款100，即流动负债减少100，速动资产（银行存款）减少100，速动比率＝（400－100）/（300－100）×100%＝150%；
　　（2）如果借记应收账款，即应收账款增加100，银行存款减少100，速动资产不变，则速动比率＝400/300＝133.33%小于150%；
　　显然，与正确的处理方式比较，该错误导致速动比率下降。
　　2.“当流动比率大于100%时，用现金偿还一笔短期借款，流动比率会变小”，这种说法是否正确？
　　【分析】这种说法不正确。具体解释如下：
　　流动比率＝流动资产/流动负债×100%，用现金偿还一笔短期借款会导致流动资产和流动负债同时减少，并且减少的数额相等。
　　当流动比率大于100%时，由于流动资产大于流动负债，因此，在流动资产和流动负债减少的数额相等的情况下，流动资产减少的比例小于流动负债减少的比例，所以，“流动资产/流动负债”的数值会变大，　即流动比率会变大；当流动比率小于100%时，由于流动资产小于流动负债，因此，在流动资产和流动负债减少的数额相等的情况下，流动资产减少的比例大于流动负债减少的比例，所以，“流动资产/流动负债”的数值会变小，即流动比率会变小。
　　对于这类题目，只要用数据验证一下就知道答案了。假设原来的流动资产为500万元，流动负债为400万元，原来的流动比率为500/400×100%＝125%；现在用100万元的现金偿还一笔短期借款，则结果导致流动资产变为400万元，流动负债变为300万元，流动比率变为400/300×100%＝133%，显然流动比率变大了；假设原来的流动资产为500万元，流动负债为1000万元，则原来的流动比率为500/1000×100%＝50%。现在用100万元银行存款偿还银行借款，则流动资产变为400万元，流动负债变为900万元，流动比率变为400/900×100%＝44%小于50%，显然流动比率变小了。
　　3.计算总资产报酬率时，分子是息税前利润，这与净资产收益率的分子“净利润”不一致，该如何理解？
　　【分析】应该这样理解：
　　

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