商品房建设期间缴纳的土地使用税应计入“开发成本”还是“管理费用”

银河飞雪

【问】商品房建设期间缴纳的土地使用税应计入“开发成本”还是“管理费用”？

【答】这个问题目前在会计和税收上均无特别具体明确的规定，但鉴于该项业务的特殊性，应属于《企业会计准则-存货》所规定的：“使存货达到当前状态和场所所必须的必要、合理的支出”，应计入“开发成本”，而不应依一般的会计处理规定，计入期间费用。
    这对纳税人而言一般是有利的，即计入开发成本，对企业所得税仅会构成时间性差异，但因计入开发成本并可享受20%加计扣除，对土地增值税却是实质性的利好，可减少土地增值税数额。

深综指

1、这样带来的问题是，在完工结转开发产品后，未售开发产品应交纳的土地使用税仍无法计入开发成本，还要回到管理费用核算。变成分时段核算，有点象利息资本化核算方法。
2、换一种思路。土地使用税始终在管理费用核算，但在计算土地增值税时应作纳税调整记入扣除项目（形同企业所得税纳税调整）。这样不知税务认可不认可？

深综指

无论你咋做，说到底，关键在于税务认可不认可。税务老爷呀

xiaofengcpa

很好，2楼的观点非常有见的。

小精灵

我是做到了管理费用里了

含笑半步癫

原帖由 深综指 于 2008-7-16 01:00 发表
1、这样带来的问题是，在完工结转开发产品后，未售开发产品应交纳的土地使用税仍无法计入开发成本，还要回到管理费用核算。变成分时段核算，有点象利息资本化核算方法。
2、换一种思路。土地使用税始终在管理费用核 ...

支持生粽子的观点

1126自强不息

这个问题目前在会计和税收上早已规定，不必再讨论。就是进管理费用。但有个例外，新会计准则指南254页的营业税金及附加 科目说的很明白：土地使用税在管理费用科目核算，但与投资性房地产相关的土地使用税在营业税金及附加科目核算。

清清月雅

谢谢楼上的指导,学习了.

范轶星

应该就在管理费用里啊

艺曼

赞成“自强不息”的观点