已完工产品取得预收款的所得税问题？

风雪夜归人

国税发[2009]31号第九条：企业销售未完工开发产品取得的收入，应按预计计税毛利率分季计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
现我公司楼盘已完工，在没有与客户签订《房地产销售合同》的情况下，已收取了部分诚意金。因为该部分诚意金不符合国税发[2009]31号第九条规定的销售未完工开发产品取得的收入（因该楼盘已完工）。
请问：该情况下收到的诚意金如何缴纳所得税，法规依据是什么？

银河飞雪

国税发（2009）31号文：
第六条  企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认：

诚意金一般是在未签订合同或者协议的情况下收取的，不属于确认销售收入的范围

qq1998

诚意金一般是在未签订合同或者协议的情况下收取的，不属于确认销售收入的范围---但是否应作为预收房款计缴所得税-应按预计计税毛利率分季计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额？

云中飞

原帖由 qq1998 于 2009-9-5 10:30 发表
诚意金一般是在未签订合同或者协议的情况下收取的，不属于确认销售收入的范围---但是否应作为预收房款计缴所得税-应按预计计税毛利率分季计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额？

暂时不需要。但是，一签合同就要。以合同为准。

风雪夜归人

站长啊，你的回复没在点子上啊。

rakehell78

诚意金不用缴纳所得税

心封南极

这也是我正想问的，我想这也是31号文不完善的地方，如果严格按31号处理的话比较复杂。
如按揭卖房，首付款于收到之日确认收入，余款在转账之日确认收入，而完工产品的会计处理是将首付款与按揭款作为预收账款处理的，在实际交付商品房时结转收入。企业这时需要严格区分完工产品预收收入和未完工产品的预收收入。

心封南极

我个人认为不管企业是否正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》，只要达到31号文完工产品确认的三个条件，就要确认销售收入，相应结转成本。

心封南极

对于未完工产品的预收账款按计税利率确认所得，当开发产品符合计税收入确认条件时，也就是达到31号文完工三条件时，应重新按照已收价款确认计税收入和对应的计税成本，收入与成本之间的差额需作纳税调增应纳税所得额。