《所得税申报表》概说2

风里来

2、什么单位要报送本表？
   
　　 税收基础理论知识及《征管法》告诉我们：“企业所得税的纳税人应报送本表。”
   
《企业所得税法》第一条规定：
“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。”
   
《企业所得税核定征收办法》―（国税发［2008］30号）指出：
实行核定办法征收企业所得税的单位，按月（季）填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的期限内进行纳税申报。年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或应税额向税务机关申报纳税。
根据上述规定，除报送“B类”表的企业所得税的纳税人，均应报送本表。

3、什么样的单位、适用什么样的会计制度？
     
按照现行的会计准则、制度，“大致”可以做如下归纳。
   
（1）适用《企业会计准则》（2007年1月1日起施行）的有：非金融保险业的上市公司、未上市的非金融保险业的大中型企业可选择适用。
   
（2）适用《企业会计制度》（2002年1月1日起施行）的有：2002年1月1日至2007年1月1日为，非金融保险业的上市公司、没有上市的非金融保险业的大中型企业、对外筹集资金的非金融保险业的小型企业、不对外筹集资金的非金融保险业的小型企业可选择适用；2007年1月1日到现在为，上市公司以外的非金融保险企业且没有选择适用《企业会计准则》的企业，其中非金融保险业且不对外筹集资金的小型企业自行选择适用。
   
（3）适用《小企业会计制度》（2005年1月1日起施行）的有：不对外筹集资金且没有选择适用《企业会计制度》的非金融保险业的小型企业。
   
（4）适用《金融企业会计制度》（2002年1月1日起施行）的有：“在中国境内依法成立的种类金融企业，包括银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等”
   
（5）适用《事业单位会计准则》（1998年1月1日起施行）的有：“各级各类国有事业单位。”
   
（6）适用《民间非营利组织会计制度》（2005年1月1日起施行）的有：“在中国境内依法设立的符合《民间非营利组织会计制度》规定特征的民间非营利组织。其应同时具备的特征为：该组织不以营利为目的；资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；资源提供者不享有该组织的所有权。”
   
　　上述的各种会计制度、准则，在法的位阶上同属部门规章的性质，但从一般情况来说，“准则”具有概括性、理论性、指导性强的特点，“制度”具有深化“准则”性、密切联系实际性、可操作性强的特点。由于上述会计制度和准则开始施行的时间、适用单位的类型、会计原则以及核算的具体规定，既有区别，又有交叉重合。尤其是《企业会计准则》、《企业会计制度》、《小企业会计制度》之间的关系，我们应该从会计制度逐步发展和完善的角度来疏理，才能具体的理解三者的关系，才能具体的理解各类企业分别适用三者的“大致性”。
   
　　1993年7月1日，我国开始施行统一的《企业会计基本准则》，之后，又陆续施行了一些“具体会计准则”，同时，保留并继续施行原分行业的《企业会计制度》，形成了《企业会计准则》与《企业会计制度》平行并存的的局面。
   
　　2002年1月1日施行了统一各行业（除金融保险业）的《企业会计制度》，对各“企业会计具体准则”起到了具体化和延申化作用；2005年1月1日，施行了《小企业会计制度》，在不按行业而按规模施行会计制度的情况下，我们可以把它直观的理解为是对《企业会计制度》的简化。
   
　　2007年1月1日施行的新《企业会计准则》，是一个完整的企业会计核算体系的规范，它按照“具体性”的程度分三个层次：一是基本准则；二是具体准则；三是应用指南，包括具体准则解释、会计科目和主要帐务处理。“新准则”第三层次中的《企业会计准则应用指南－会计科目和主要帐务处理》，修订和取代了《企业会计制度》的具体内容，而《企业会计制度》的基本内容也有与“新准则”要求不符的。但是，由于在所有非金融企业施行《企业会计准则》，还有诸多的问题要解决；尤其是有相当多的小型企业，还十分有必要进行简化的会计核算的情况下。所以，《企业会计准则》、《企业会计制度》、《小企业会计制度》目前仍然还是上平行并存的。