建筑施工企业会计分录大全

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建筑施工企业会计分录大全

分包业务的税金处理

例：某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其第一种会计处理如下：

1、收到总承包款时，

借：银行存款       8000万

   贷：工程结算收入    6000万

       应付账款￣— 分公司   2000万

2、计提营业税金及代扣营业税时，

   应纳营业税=（8000-2000）×3%=180（万元）

   应扣营业税=2000×3%=60（万元）

   借：工程结算税金及附加    1800000

       应付账款￣— 分公司   600000

      贷：应交税金￣—    应交营业税   2400000

3、缴纳营业税时

   借:应交税金 — 应交营业税   2400000

      贷：银行存款        2400000

4、拨付分包工程款时，

   借：应付账款￣— 分公司   1940000

       贷：银行存款     1940000

其第二种会计处理如下：

1、收到总承包款时，

   借：银行存款    80000000

       贷：工程结算收入    80000000

2、计提营业税金及代扣营业税时，

  应纳营业税=（8000-2000）×3%=180（万元）

  应扣营业税=2000×3%=60（万元）

  借：工程结算税金及附加    2400000

      贷：应交税金 — 应交营业税   2400000

3、缴纳营业税时

   借:应交税金 — 应交营业税   2400000

      贷：银行存款        2400000

4、分包工程验工时，

   借：工程施工    20000000

      贷：应付账款    20000000

5、支付工程款时，

   借：应付账款   20000000

      贷：银行存款   19400000

          工程施工   600000

......

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2024-11-4 22:36 上传

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