问：某企业是增值税纳税人，总机构在北京市朝阳区，由于经营需要，在海淀区设立了一个独立核算的分支机构，并且以分支机构的名义对外经营业务，该企业的分支机构应在何地缴纳增值税？能否汇总到总机构一并缴纳？ 答：根据《增值税暂行条例》第二十二条规定，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税增值税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税增值税。经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。 根据《财政部、国家税务总局关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》（财税字〔1997〕97号）规定，对跨地区经营的直营连锁企业，即连锁店的门店均由总部全资或控股开设，在总部领导下统一经营的连锁企业，凡按照国内贸易部《连锁店经营管理规范意见》的要求，采取微机联网，实行统一采购配送商品，统一核算，统一规范化管理和经营，并符合以下条件的，可对总店和分店实行由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税：在直辖市范围内连锁经营的企业，报经直辖市国家税务局会同市财政局审批同意。 所以，企业的分支机构应当向分支机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税，对于符合条件的总分支机构，需报经北京市国家税务局会同市财政局审批同意后，方可在总机构所在地汇总缴纳增值税。 问：一般纳税人企业的中央空调修理费，可否作进项税额抵扣？ 答：《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。因此，企业购进中央空调的进项税额不得抵扣，其发生的修理费也不可以抵扣进项税额。 172、制造大型专业机械的企业的运输行为属于兼营还是混合销售行为？（工业） 问：我公司是一家制造大型专业机械的企业，具备运输资质，在经营过程中，与客户就产品和运输分别签订两份合同，分别开具增值税专用发票和运输发票，在账务处理上也分别设置科目单独核算。这种运输行为属于兼营销售行为还是混合销售行为？应该缴纳增值税还是营业税？ 答：根据《增值税暂行条例实施细则》第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本实施细则第六条规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税。其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。所谓非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。 上述公司和客户进行的业务属于同一项销售行为，属于混合销售行为而不是兼营行为，且上述公司系从事货物的生产、批发或者零售的企业，故对同一客户提供的此项混合销售行为应当申报缴纳增值税。 173、自建自用楼房是否需要交自建环节的营业税？【发布日期】： 2010年06月11日 问题内容：
我公司是一家房地产企业（不具备建筑安装施工资质），2009年自建楼房1栋并自用（工程所需材料系自购，施工队伍系公司内部员工组成，无独立核算，无结算工程价款），请问，我公司需要缴纳自建环节的建安税吗？ 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第52号）规定：
“第三条 条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。
前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：
……；
（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；”
根据上述规定，您公司自建楼房自用，不需要缴纳自建环节的营业税。 问：企业将未取得产权的房屋出租，取得的租金收入是否需要缴纳营业税？ 答：现行营业税是对有偿提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得营业收入征收的一种税。《营业税税目注释（试行稿）》明确，租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。因此，不论企业有无取得产权证，只要取得租赁收入，就应依租金的全额收入，按服务业中的“租赁业”税目缴纳营业税。 175、既有货物销售又有维修业务收入的小规模纳税人企业的标准是多少？ 问：既有货物销售又有维修业务收入的企业，小规模纳税人的标准是要求年应税销售额50万元还是80万元？ 答：根据《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定，小规模纳税人的标准为：1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的。2.除第一条第一项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。因此，上述公司一般纳税人强制认定的销售额是50万元还是80万元，应根据销售货物、维修业务二者所占的比重进行判定。 问：企业以购物送积分方式搞促销，例如消费者购买1000元货物，将获得200元积分，消费者可用积分来购物。请问，用积分购物应该如何缴纳增值税？ 答：“购物送积分”属于以折扣方式销售货物的形式。《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第二项规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 根据此项规定，纳税人以折扣方式销售货物，如果将销售额和折扣额填写在同一张发票上并在“金额”栏注明折扣金额，则可以按扣除折扣额后的销售额申报缴纳增值税。 问：“修缮”与“修理修配”是缴纳营业税还是增值税？ 答：根据《营业税暂行条例实施细则》及其相关法规的规定，对建筑物、构筑物等不动产的大修、中修以及装饰、装修属于建筑业范畴，对货物的修理、修配属于工业的范畴。因此，应以被修缮（修理）的对象来确定缴纳营业税还是增值税。如果修缮的对象是建筑物、构筑物等不动产的，应当缴纳营业税。如果修理的对象是货物的，则应缴纳增值税。纳税人既经营增值税应税项目又经营营业税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关分别核定增值税应税销售额和营业税应税营业额，分别缴纳增值税和营业税。 178、从事广告代理业务的单位是否要交文化事业建设费？ 问：从事广告代理业务的单位，是否需要交文化事业建设费？ 答：根据《国家税务总局关于广告代理业征收文化事业建设费问题的批复》（国税函〔1999〕353号）规定，根据《财政部、国家税务总局关于印发〈文化事业建设费征收管理暂行办法〉的通知》（财税字〔1997〕95号）第二条规定，凡缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的交费人。广告代理是经营者承诺为他人的商品或劳务作宣传的行为，只是在经营过程中转托有关新闻媒体发布，因此广告代理业务符合《营业税税目注释》中关于“广告业”解释，对其应按“服务业——广告业”征收营业税，亦即纳税人从事广告代理业务也应交文化事业建设费。 问：公司到德国参展，支付给外国单位的参展费用，是否需要计征营业税？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税〔2009〕111号）规定，境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的、属于《营业税暂行条例》规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围，由财政部、国家税务总局规定。根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。因此，境外单位在境外向境内单位提供的文化体育业劳务，不征收营业税。 180、因质量问题退回厂家的机动车，车辆购置税是否可以退还？ 问：我单位购买一辆机动车，因质量问题退回厂家，车辆购置税是否可以退还，退税金额如何计算？ 答：根据《车辆购置税征收管理办法》第二十二条规定，因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的，已缴纳车辆购置税的车辆，准予纳税人申请退税。申请退税时，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额。未满1年的，按已缴税款全额退税。 房地产税收筹划VIP群 Q:157271856 | 
发表于 2011-5-24 11:25:51
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发表于 2011-5-24 11:37:44
