房地产财税疑问解答

MissJean

每日一问活动，今日问题是：

（随着国家西部大开发政策的实施，我公司的业务不断向西部拓展，已经从东部向西部转移，我公司在西部设立了一些分支机构，由于东西部税率不同，总公司与分公司应当如和缴纳企业所得税？）

回复：对于按照税收法律，法规和其他规定，总机构和分支机构处于不同的税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳所得税额，然后按《57号公告》规定的比例，及59%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。再按照上年度各分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税的比例（三因素的权重依次为 0.35、0.35、0.30），计算划分不同税率地区机构的应纳所得税额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后，由总机构向总机构和分机构分摊就地缴纳的企业所得税款。