企业债务重组的纳税筹划

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企业债务重组的纳税筹划

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　　企业债务重组涉及税收问题主要两个方面：一是在企业所得税方面，债权人的债务重组损失税前扣除和债务重组所得征税问题；其二是增值税方面，债权人损失是否涉及计税依据变化和债务人重组所得涉及进项税额转出问题。按一般情况处理，债务重组双方只是考虑所得税的税前扣除和重组所得征税问题，不会考虑到增值税方面的问题，这极有可能引起税收风险。下面就具体案例加以分析：
　　2006年1月某工业公司A在债务重组过程中，存在以下的会计分录：

　　借：应收账款　　　　　　　　200
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　170
　　　　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　 30　

　　经纳税审计后得知，以上营业外收入30万元，是销货方即债权人B公司为了加速资金回笼（A公司与B公司在供应链关系方面已合作了近八年），减少资金占用成本，通过债务重组，同意对A公司原来采购原材料的货款200万元给予30万元的折扣。这样债权人也可以在重组协议生效后，及时地收回170万元的现金。

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