开发商挂靠外资企业从事房地产开发偷逃税案例

朵朵爸

2008年3月10日，随着最后一笔8万元税款的追缴入库，标志着李某挂靠某外资企业从事房地产开发偷逃税案的查处终于划上了一个圆满的句号。这起税案检查时段为2002年4月——2006年12月，直接查补税款83万余元，延伸检查追缴个人所得税11．9万元和建筑业税收6.21万元，充分发挥了稽查打击偷逃税的作用。

　　一、案情由来

　　2007年4月，根据检察机关提供线索，李某以某外资企业市场开发部名义在临105国道边的某乡镇集镇市场从事房地产开发，因内部分账不均闹纠纷而将有关情况举报到检察机关，检察机关已将该开发商拘留，检察机关在办案过程中将其从事开发的有关票据调取，后经查实主要案情涉及从事房地产开发税收问题，随即将相关资料移交地税稽查机关查处。

　　二、寻找突破

　　稽查部门接案后，经认真分析检察机关移交的有关资料，发现账薄不全、记账凭证不完整、相关票据零乱分散，收款票据印章时而是十人，时而是开发部。与纳税有关的资料如征地合同和协议以及客户缴款账号等资料缺失。

　　稽查人员为摸清案件实情，首先展开了外围调查，经核查该外资企业市场开发部未办理工商注册登记，且外资企业系港资企业，早在2004年6月已解散。

　　同时，检查人员到国土资源主管部门调查其缴纳土地使用权出让金和办理土地使用权转让手续情况，发现缴纳出让金与签订土地使用权转让合同均为个人；在实地调查中，通过询问业户有关购地情况，取得了转让土地使用权的收款票据等凭证，经过核对，进一步证实该开发项目系李某个人经营行为，与其挂靠的外资企业无任何关联关系，于是检查人员依据税法规定将转让土地使用权的纳税人锁定为李某。

　　三、立案查处

　　为确保检查工作顺利进行，检查人员专门召开案情分析会，讨论和制定检查方案，一方面按税法程序向开发商李某发出检查通知书，采取先分再合的办法，兵分两路，一路人员深入现场调查了解业户购买土地的单价和面积，一路人员对知情的财务人员和开发商分别进行询问，使其在未能串供信息的情况下摸清开发部的内情。原来，为取得该开发项目，开发商挂靠某外资企业名义实为显示开发商的实力，真正从事开发的是该开发商个人，只是最初由该外资企业的法定代表人书签一份委托书与镇政府签订征地协议书，所有的资金投入及经营管理均由该开发商个人自行解决，经营成果也归开发商个人所有和支配，在开发经营过程中的“三通一平”工程和集市两个交易亭的建筑均由开发商负责。在开发过程中因前期工程费用投资额较大还吸收了政府有关部门工作人员的资金作为股份。

　　该开发商聘请了一名财务人员，但该财务人员既无会计证又未经过专门的相关业务培训，其所做的账薄、凭证只是按开发商的旨意进行简单的处理，没有依照会计法规对凭证进行账务处理和记账，存在账外经营情况。为查实开发商转让土地的真实情况，检查人员从规划图纸标注的栋号、房号位置人手，结合每份购地协议的地址及收款情况分别整理，与国土资源管理部门提供的《开发项目审批用地情况表》逐年逐户比对，把每年度已转让(包括拆迁安置)土地的面积、单价、总价款、预收款、收款时间以及尚未转让的土地面积等情况全部整理出来，该开发商看到检查人员手上的这份资料发出感叹，为检查人员的认真态度所折服，不得不将全部的第一手资料提供出来，但由于检查时期跨度大且开发商提供的这些资料零乱分散，检查人员对这些资料进行全面的梳理，进一步掌握了每年度营业收入和股息、红利分配情况及土方推土工程、水电安装、路面硬化、排水排污工程等基础设施工程的施工合同、工程付款情况，从而为延伸检查追补股息、红利个人所得税和建筑业税收掌握了真实的证据，并为全面检查整个开发项目所涉税收奠定了基础。

　　四、税务处理

　　检查人员利用这些证据材料，采取约请谈话、对涉税人员进行细致的税收政策宣传，促使参与开发活动取得股息收入的有关人员将59.5万元股息的个人所得税11.9万元全部补缴入库。同时检查人员分别向土方推土工程、水电安装、路面硬化、排水排污工程等基础设施工程的承建方发出通知进行约谈，从而促使承建基础设施工程项目的纳税人如数补缴建筑业税收6.21万元。同时，依法追缴开发商李某房产税8万元。

云中飞

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这个不单是个个案吧，很多这方面的做法的。

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