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标题: 内部控制，那么远，这么近！ [打印本页]

作者: 杏雨财税 时间: 2011-9-17 14:18
标题: 内部控制，那么远，这么近！
说起内部控制，很多人会觉着是管理层的事情，有一次，一个朋友问我，“利霞，你说我们领导让我去学学内部控制，我做我的财务，跟内部控制有啥关系啊？”我当时就想，内部控制真的离财务那么远吗？这个问题要想解开，那我们必须先理解什么是内部控制。
内部控制是古老而又年轻的研究课题。说其古老，因其几乎伴随私有财产的产生而产生；说其年轻，因为随着社会经济的逐步发展，内部控制不断被赋予新的内容与特征。内部控制是企业为实现既定的生产经营目标而在内部建立并实施的各种控制措施、手续、程序、方法等所形成的控制机制，它是企业有效地执行组织策略，实现企业管理高效化、专业化、规范化与科学化的基本条件，同时也是企业经营管理本身的重要组成部分。现代企业制度的重要特征之一是管理科学，而要实现管理科学有赖于企业建立健全一套内部控制体系。
这样说来，你说内部控制离我们还遥远吗？公司的每个环节，大到投融资，小到办公用品的管理，每一个角落你都能看到内部控制的影子，可以说他无处不在。但是很多朋友又问了，那内部控制跟内部会计控制是一样的内容吗？下面的对比会让你一目了然：

类别内容	内部控制	内部会计控制
制定权的安排	董事会提出总体规划和责权分配方案，财务、销售、生产、管理等部门负责人具体制定	财务总监总体负责会计信息系统的规划和具体控制活动的设计
主要关注的方面	企业所有组织机构、业务流程可能发生各种风险的环节。注重效率性、合法性、会计信息的可靠性	会计信息系统内部可能会导致会计信息失真和财产损失的因素。主要侧重会计信息的可靠性
构成要素	控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控	会计控制环境、会计系统、控制措施

下面就会计记账流程（从原始单据审核开始到最后对账）做一个内部控制的设计，供大家参考。

控制点	控制目标	控制措施
1、审批	保证经济业务真实、正确，符合授权要求。	(1)经办人员写明用途，并签章； (2)部门负责人审核，签章批准。
2、编审	保证经济业务合法，有据可查。	(1)检查原始凭证内容、金额、手续的正确性、合法性； (2)记账凭证连续编号； (3)会计人员在记账凭证上签章。
3、审签	保证货币资金收付及会计核算合法、正确。	(1)会计主管检查原始凭证及收付凭证； (2)会计主管签章批准传递。
4、收付与结算	保证货币资金收付、结算正确、及时、安全。	(1)出纳复核记账凭证、收付现金、结算银行存款，加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签章。 (2)现金及时送存银行； (3)不允许白条抵库； (4)严格实行收支两条线。
5、复核	保证经济业务和会计核算正确。	(1)稽核人员检查凭证内容； (2)稽核人员检查手续的完整性； (3)稽核人员签章。
6、记账	保证经济业务有据可查，会计记录正确、安全。	(1)明细账会计登记明细账并签章； (2)出纳登记现金、银行存款日记账并签章; (3)总账会计登记总账并签章。
7、核对	保证账账相符，记录正确。	(1)非记账人员定期核对总账、明细账和日记账 (2)根据审批，处理差错，各方签章。
8、清查与对账	保证账实相符，货币资金安全、数额正确。	(1)清查小组盘点库存现金，与日记账核对； (2)根据审批，处理现金盘点的盈亏； (3)与银行对账单进行核对，处理未达账项。

愿本期内容能够为企业的内控建设抛砖引玉，有任何的疑问，有什么建议欢迎大家来稿来函来电联系，希望成为你们的朋友。

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