TA的每日心情 | 开心
2011-10-17 11:43 |
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41、受让人缴纳的土地出让金可否作为转让人应缴纳的土地增值税的抵扣项目？
问题内容：
供销社转让一房地产，由受让人缴纳土地出让金，但在办理税收手续时，地税部门说因主休不同，受让人缴纳的土地出让金不能作为转让人土地增值税的抵扣项目，为此转让人要缴纳高额的土地增值税。按法律规定，土地要先办理出让才能转让，《城市房地产管理法》为方便起见，第40条又规定由受让人办理出让手续，缴纳土地出让金。如果受让人缴纳土地出让金后又不能作为转让人土地增值税的抵扣项目，使转让人缴纳的土地增值税超常负担。那么，在同一次房地产转让行为中，受让人缴纳的土地出让金可否作为转让人应缴纳的土地增值税的抵扣项目？
答：根据《土地增值税暂行条例》第二条规定：“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。”
根据《土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定，条例第六条所列的计算增值额的扣除项目,具体为：
(一)取得土地使用权所支付的金额,是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用.。
因此，受让人缴纳的土地出让金不能作为转让人的扣除项目。
42、加班工资如何缴纳个税？
问题内容：
我单位实行的是按季度为单位的结算工资周期，基本工资是按月发放，但加班工资是3个月发一次，而个税缴纳的月工资标准却是按月基本工资＋3个月加班工资为标准来缴纳，这就超出月工资收入范围的标准。这样缴纳对吗？
答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）文件第五条规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”
因此你单位在发放加班工资时，应当将三个月的加班工资和当月基本工资予以合并作为发放当月的工资薪金收入，计算扣缴个人所得税。
43、无形资产对外投资如何纳税？
问题内容：
公司有一项专有技术，账面成本为0元，经评估后作价3000万元对外进行投资。企业会计处理为长期股权投资3000万元和资本公积3000万元。问：该项投资是否要按公允价值视同销售和投资两项业务进行税务处理，并交纳相关税金以及应交纳哪些税金？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
因此，以专有技术对外投资，属于非货币性交换，应按照评估价值确认股权和资产转让所得进行税务处理。涉及企业所得税、印花税等。
44、问：向社团组织等行业协会缴纳的会费能不能税前扣除？
答：由于新企业所得税实施以后对此尚没有明确规定，贵司可以借鉴旧企业所得税法中的规定，向行业协会支付的会费属于与生产经营相关的支出，贵司应取得财政部或省、自治区、直辖市财政部门印（监）制的社会团体会费收据在税前扣除。
政策依据：
《关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号）第四条规定：纳税人按省及省级以上民政、物价、财政部门批准的标准，向依法成立的协会、学会等社团组织交纳的会费，经主管税务机关审核后允许在所得税前扣除。（备注国税发[1997]191号已失效，仅参考这一条）
《关于规范社会团体收费行为有关问题的通知》（民发[2007]167号）第二条第二款规定：会费收取应该使用财政部或省、自治区、直辖市财政部门印(监)制的社会团体会费收据。除会费以外，其他收费行为均不得使用社会团体会费收据。全国性社会团体会费收据可直接到民政部购领、结报，由民政部统一到财政部购领、结报、核销；地方社会团体会费收据购领办法，由所在地省级财政、民政主管部门确定。
《企业所得税法》第八条
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
45、代垫诉讼费是否可以在税前扣除？
问题内容：
在对金融企业作呆账报失报批的过程中，我发现金融企业账面存在着数额巨大的代垫诉讼费。这些诉讼费是否可以在税前扣除呢？在扣除前是否要经过税务机关审批呢？上述两个问题也是很多金融企业比较关心的问题。金融企业代垫的诉讼费、案件受理费、执行费由于被告企业破产、关闭，能否在所得税年度申报前呆帐核销？
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第五条规定：“企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的贷款类债权，可以作为贷款损失在计算应纳税所得额时扣除。”代垫诉讼费不属于贷款类债权，根据57号文第四条规定：“企业除贷款类债权外的应收、预付帐款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏帐损失在计算应纳税所得额时扣除。”
根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）文件第十六条规定：“企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：
（一）法院的破产公告和破产清算的清偿文件；
（二）法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；”
金融企业在追索债权过程中代垫诉讼费、案件受理费、执行费属于与生产经营无关的支出，上述费用应由被诉人承担，因此不应予以税前扣除。
46、股权转让如何进行契税处理？
问题内容：
有一家有限责任公司在工商部门在进行名称变更的同时，股东（发起人）全部发生了变更（原先的股东都不存在，全部变成了新的股东），董事会、监事会成员、经理等情况也发生了变更，这种情况是否减免契税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2008〕175号）文件第二条规定：“ 在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。”
根据《国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知》（国税发〔2009〕89号）文件规定：“财税[2008]175号文件第二条中规定的股权转让，仅包括股权转让后企业法人存续的情况，不包括企业法人注销的情况。在执行中，应根据工商管理部门对企业进行的登记认定，即企业不需办理变更和新设登记，或仅办理变更登记的，适用该条；企业办理新设登记的，不适用该条，对新设企业承受原企业的土地、房屋权属应征收契税。”
因此你公司由于并没有注销企业法人，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
47、贷款利息收入如何征税？
问题内容：
我公司将存放银行的资金委托开户银行贷给下属单位使用，并按银行同期利率收取利息，请问：我公司该笔利息收入计入“财务费用”还是计入“其他业务收入”？是否涉及营业税的缴纳？有文件依据吗？
答：鉴于你公司非金融机构，上述利息收入应作为“财务费用”核算，根据《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答之一〉的通知》（国税函发〔1995〕156号）文件第十条规定：“贷款属于金融保险业税目的征税范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为，根据这一规定，无论金融机构还是其它单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按金融保险业税目征收营业税。”因此你公司收取的上述利息应申报缴纳营业税。
48、财务[2009]29号中的手续费和佣金都包括哪些项目？
问题内容：
我公司因历史原因有一些应收账款无法收回，委托财务公司帮我们催讨应收账款，我公司付给财务公司催回款项的20%，请问是否符合财政部、国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）中所说的手续费和佣金内容，是否按5%的比例税前扣除？另外，财务[2009]29号中的手续费和佣金都包括哪些项目？
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）文件第二条规定：“企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订**协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。”可见具有合法经营资格的中介服务企业或个人才是手续费和佣金的支付对象，如果该财务公司不具备上述合法经营资格，则不属于手续费或佣金支出。
49、交服务费送定位仪如何缴税？
问题内容：
我经营一家GPS定位仪器销售公司 我们主要业务是为汽车做GPS定位，销售一个GPS定位仪，然后会为客户提供服务并按年收取服务费，我们推出一项活动，交三年服务费送一台定位仪，服务费我们征收营业税，销售定位仪是否应征增值税？如何缴纳税款？
答：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售货物，征收增值税。交服务费送定位仪的行为应按上述原则征收增值税，并按《增值税暂行条例实施细则》第十六条有关规定确定销售额。
50、房地产公司利息支出问题
问题内容：
在问题库中看见有企业问到“房地产公司没有发生利息支出，在计算土地增值税时，是否也可以按取得土地支付的金额及房地产开发成本之和的5%进行扣除？” 回答是可以，然后引述了文件原文。对此我想请问2个问题：1.从开发企业股东取得的本项目的流动资金，没有支付利息，也没有变更注册资本是否视为是自有资金。2 .如果视为自有资金，如果我的销售费用+管理费用为取得土地支付的金额及房地产开发成本之和的7%，财务费用为0，那么我到底是可以按照5%?还是 7%?还是10%扣除费用？
答：根据国税函[2010]220号文件规定：
1、视为自有资金。
2、房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。上述具体适用的比例按省级人民政府此前的规定的比例执行。
51、机构所在地补征税款时如何定性？
问题内容：
问题内容： 按照条例第十四条规定，纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。那么，机构所在地补征税款时如何定性，是应按当申报未申报还是按偷税定性？滞纳金加收从什么时间开始？
答：如何定性应根据《税收征收管理法》关于偷税的定义与不进行纳税申报的表述来判别，如果采取了六十三条偷税的手段并造成了偷税结果，应按第六十三条处罚，如果属于六十四条纳税人不进行纳税申报不缴或者少缴应纳税款的，则应按第六十四条处罚。
根据《税收征收管理法》第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”因此应从营业税纳税义务发生后应缴纳税款期限截止后的次日起按日加收滞纳金。
52、担保公司未到期责任准备金可否税前扣除？
问题内容：
银监会等七部委在2010年3月下发的《融资性担保公司管理暂行办法》中要求各担保公司按收入的50%计提未到期责任准备金，请问：该准备是否能按保险公司的未到期责任准备金一样，根据财税[2009]48号文，在税前予以扣除？
答：《财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税〔2009〕48号）文件仅针对保险公司，不包括融资性担保公司。 国家税务总局 2011/01/30
53、盈余公积转增资本要缴税吗
？
答：1.根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）规定：股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。
国税函发[1998]333号《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》中，又重申国税发〔1997〕198号文的政策，并明确：将税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。对个人取得的盈余公积金的应纳税款，应该由公司在有关部门批准增资，公司股东会决议通过后代扣代缴。
2.根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：“企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。”按照此规定，企业以盈余公积和未分配利润转增资本，法人企业股东也必须按照上述规定计算缴纳企业所得税。
3.根据印花税法的相关规定，印花税中“营业账簿”税目的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率为万分之五，如果以后年度“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额有增加的，就其增加部分补贴印花.
54、退房是否可以退契税？
问：退房是否可以退契税？
答：完税后办理退房的情况有两种：一是已签订房地产买卖合同，但未办理房地产权属登记。二是已签订合同，并办理了房地产权属登记。
第一种情况，原则上给予办理退税，但也有例外。根据《国家税务总局关于办理期房退房手续后应退还已征契税的批复》（国税函〔2002〕622号）规定，交易双方已签订房屋买卖合同，由于各种原因最终未能完成交易的，如果购房者已按规定缴纳契税，在办理期房退房手续后，对其已纳税款应予以退还。但其中有例外的情况，即购房人以按揭、抵押贷款方式购买房屋的，根据《国家税务总局关于抵押贷款购买商品房征收契税的批复》（国税函〔1999〕613号）规定，当购房人从银行取得抵押凭证时，购房人与原产权人之间的房屋产权转移已经完成，必须依法缴纳契税，这种情况退房就不再给予退税。
第二种情况，原则上已纳契税不予退还，但也有例外，即经法定程序判定（如法院判决）该房地产交易合同及发生的房屋土地权属转移无效的，已缴契税可以给予退税。
55、同一投资主体内部两个公司之间的土地权属转移是否缴纳契税？
问：同一投资主体内部两个公司之间的土地权属转移是否缴纳契税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2008〕175号）第七条规定，企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。因此，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间进行的土地、房屋权属无偿划转行为，也不征收契税。
56、再次发票处罚是否违反一事不二罚的原则?
问：因发票违法被处罚后再次出现同样的问题，是否还要进行处罚，再次处罚是否违反一事不二罚的原则?
答：根据《行政处罚法》第二十四条规定，对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。然而发生发票违法行为后，再次出现同样问题的，就应该理解为第二次发票违法行为，不属于同一个违法行为。因此，再次处罚不违反一事不二罚的原则。
57、通过协议出让的方式取得国有土地使用权如何缴纳契税？
问：某公司通过协议出让的方式取得国有土地使用权，问其应纳的契税计税价格中是否包括市政建设配套费？
答：根据《财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）的规定，出让国有土地使用权的，其契税的计税价格是承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。其中，以协议方式出让的，其契税的计税价格为成交价格。包括土地出让金、土地补偿款、安置补助费、市政建设配套等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。
58、经法院判决撤销了已纳税的房屋，契税能否退还？
问：房屋交易后，按规定缴纳了契税，但后因故法院判决撤销了房屋所有权证，请问契税能否退还？
答：根据《国家税务总局关于无效产权转移征收契税的批复》（国税函〔2008〕438号）规定，对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。即只有法院判决该房屋产权交易行为始终无效的情况，才不征收契税，已缴契税可以退还。若法院仅判决撤销房屋所有权证，则不能作为退还契税的政策依据。
59、转让土地的土地增值税如何计算？
问题内容：
我公司向另一房地产公司购买了一块位于城市市区的土地，拟开发为商业地产，并对土地上的建筑物进行了拆除及土地的平整，并委托中介机构进行了规划方案设计、勘查设计等，已支付的部份设计费计入了开发成本，同时因项目进行招商发生了部份费用直接计入了管理费用。后因其他原因，我公司将尚未开工的该地块进行了转让，请问：该转让行为的土地增值税是否可以按开发成本的20%加计扣除，期间费用及利息可否按比例扣除？若认定为直接转让土地，根据相关规定只能扣除取得土地支付的地价款及交纳转让环节的税费。那么我公司已发生的开发成本（规划方案设计、勘查设计、景观绿化养护支出）及相关费用如何扣除？
答：根据《国家税务总局关于印发〈土地增值税宣传提纲〉的通知》（国税函发[1995]110号）文件第六条二款规定：“对取得土地使用权后投入资金，将生地变为熟地转让的，计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用，和开发土地所需成本再加计开发成本的20%以及在转让环节缴纳的税金。这样规定，是鼓励投资者将更多的资金投向房地产开发。”
因此你公司将生地变为熟地的开发过程中，对开发成本可以加计20%扣除，但期间费用及利息不得扣除。
如你公司实质上属于未进行开发即转让的，则根据第六条一款规定：“对取得土地或房地产使用权后，未进行开发即转让的，计算其增值额时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金。这样规定，其目的主要是抑制“炒”买“炒”卖地皮的行为。”
则相应的相关费用在计算土地增值额时不得作为扣除项目。
60、股权转让损失可否税前扣除？
问题内容：
2007年12月与北京一家单位投资成立天津纳特，我公司投资900万元，北京那家公司投资100万元，投资后就发生金融危机，2010年6月我公司将900万元股权转让给北京那家公司，转让价格450万元，当时在转让那个时间点上，天津纳特所有者权益已经只有280万元，这还不包括2008年筹备期进入长期待摊费用的开办费用，我想问一下，我们这个投资转让损失能否在企业所得税前扣除？
答：根据《国家税务总局对企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号）规定：
一、企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。
二、本规定自2010年1月1日起执行。本规定发布以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照本规定，准予在2010年度一次性扣除。
因此，你单位股权投资损失，经审批后可以按规定在税前扣除。
我的博客：http://peking7118.blog.esnai.com/index.html |
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发表于 2011-2-18 08:45:07
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发表于 2011-2-18 08:49:58
