对外赠送礼品如何进行会计及税务处理？

阿斯兰

对外赠送礼品如何进行会计及税务处理？
    我们公司在开支业务费时有很多  “礼品”发票，这种礼品是否属于购买的货物无偿赠送的视同销售行为？是否需要扣缴个人所得税？如何进行会计处理？
    解答精要：
    礼品属于非现金资产，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，外购的货物用于对外无偿赠送，应视同销售缴纳增值税。
    根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，将非现金资产对外捐赠应视同销售计算资产转让所得。由于礼品并非自产，而是按市场价（公允价）购人，然后以市场价对外捐赠，实际并无资产转让所得，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收人若干问题的通知》（国税函[ 2008]828号）规定，外购资产对外赠送，可以按照买价作为收入处理。
    根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000] 57号）规定，在经济交往活动当中，企业向外单位个人支付的非现金资产，按照“其他所得”项目计征个人所得税。
    根据《企业会计准则》，存货所有权发生转让，应按确认销售商品收入处理。《增值税暂行条例实施细则》规定，外购商品视同销售，如果本企业没有同期同类商品售价，应按组成计税价格计算销项税额。
    组成计税价格=外购成本X（1+成本利润率）
    成本利润率除应税消费品按总局明确的比例外，其他一律按1 0%确定。实际操作中，应注意下列问题：
    (1)由于需要视同销售计算销项税，因此其进项税额可以抵扣，购入礼品时应注意取得增值税专用发票，并在规定的时限内认证抵扣。但如果是用于交际应酬的，根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，应作进项税额转出。
    (2)计入业务招待费最多只能按照实际发生额的60%扣除，因此对除一次性消耗类商品（烟、酒、茶等）外，其他礼品（如真皮包、工艺品等）如果能够贴上本公司标识，应作为宣传费处理，从而加大税前扣除的比例。
    (3)赠送礼品代扣个人所得税，在实际中是无法做到的，只能由赠送方承担，并且不能在计算企业所得税前扣除。
    现举例说明，外购香烟、食品，不含税成本价为1000元，账务处理如下：
    借：管理费用——业务招待费    1187
        贷：其他业务收入    1000
            应交税费——应交增值税
                             187 [1000 x  (1+10%)  x17% ]
    借：主营业务成本    1000
        贷：库存商品    1000
    借：营业外支出    237. 40  (1187 x 20%)
        贷：应交税费——应交个人所得税    237. 40  ( 1187 x 20% )
    有些企业采取打“擦边球”的做法，将开票时不写明具体商品名称，而只是开具“礼品”。这样借方科目由“营业外支出——捐赠”改成了“管理费用——交际应酬费”，年终按照业务招待费的扣除标准进行纳税调整。虽然实际操作中有时也得到税务机关的认可，但由于没有足够的凭据表明交易的真实性，严格说来，是不能在税前扣除的。
    送给个人的礼品，无论大小，均应按上述规定操作，不得因金额较小，而改变其列支渠道。
    根据1993年9月16日最高人民检察院发布施行的《关于人民检察院直接受理立案侦察案件立案标准的规定（试行）》，个人受贿额在5000元以上的应予立案。因此，正常经济交易活动中，给外单位个人赠送礼品应注意金额适度，以区别于非法的贿赂、回扣。量变引起质变。

曾韦韦

学习了，很好很强大哈

heyafine

没几个企业会这样做的，自己找麻烦