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标题: 房产企业所得税汇算清缴稽查案例 [打印本页]

作者: 朵朵爸 时间: 2009-10-18 07:35
标题: 房产企业所得税汇算清缴稽查案例
　　某税务检查组去A房地产开发公司例行检查2008年度的汇算清缴，由于房地产企业按照预收账款不仅要计缴营业税，而且还要预缴企业所得税，所以，预收账款核算的准确性和计缴税额的正确性自然成为检查的重点。检查组王组长刚调到稽查局不久，对房地产行业的税收政策虽不甚了解，但很虚心、很认真。A公司财务部施经理是位经验丰富的老会计，在检查到按照预收账款预缴企业所得税的问题时，施经理拿出早就准备好的计算底稿。主要过程是：
　　一、核实并确定2008年末的预收账款余额；
　　二、按照“国税发[2009]31号”文件的规定确定预计计税毛利率为10%；
　　三、按照预收账款年末余额和10%的预计计税毛利率计算当年度预计计税毛利额；
　　四、将计算的计税毛利额扣除相关期间费用、营业税金及附加后再并入当期应纳税所得额；
　　五、计算年末预收账款应补缴的企业所得税（减除当年度前三个季度按预收账款预缴的所得税）。
　　为了避免差错，王组长对照“[2009]31号”文一步一步地核对施经理提供的计算过程，并对第三点、第四点和第五点提出了疑问，但施经理立马拿出了早就准备好的“国税发[2006]31号”文，王组长看后立马表示该文已废止，施经理解释说：该文虽已废止，但“[2009]31号”文未能明确的内容可以借鉴“[2006]31号”文的规定，如“[2006]31号”文第一条就明确规定：“预售收入先按预计计税毛利率分季（或月）计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额”，而“[2009]31号”文对税金扣除问题就未能明确。另外，对是否按照“[2009]31号”文规定的预计计税毛利率调整此前已经预缴的企业所得税的问题，该文也未能明确，因此，税务机关不能随便作出不利于纳税人的解释。施经理的解释似乎很有道理，王组长一时无法判断，但好在经验丰富，没有立马认可，而是对施经理说，待检查组集体讨论后再定夺。
　　果不其然，当王组长将问题在检查小组的碰头会上提出后，大家围绕有关问题展开了热烈讨论。最终，大家达成共识：A公司2008年度汇算清缴时按照预收账款预缴的企业所得税仍属于预缴性质，应按照“[2009]31号”文规定的新预的计计税毛利率计算，但仅是对2008年末未申报的预收账款进行预缴，不对此前已经申报预缴企业所得税的预收账款按照新的预计计税毛利率重新计算。待有关预收账款的工程项目完工后，再按照[2009]31号文件的规定，结算有关工程项目的计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业该项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。至此，王组长终于理清了上述问题，并向施经理指出了其计算过程中存在的两大错误：

作者: 老年使者 时间: 2009-10-18 09:57
谢谢发上传文。。。。。。。

作者: 缪青 时间: 2009-10-18 18:56
标题: 谢谢
谢谢发上传文。。。。。。。

作者: 刘魁 时间: 2009-10-18 20:04
标题: 学习
学习学习，在学习，分享快乐

作者: lcjxm 时间: 2009-10-19 13:03
学习学习，在学习，分享快乐

作者: 紫光珍珠 时间: 2009-10-19 16:31
学习学习，在学习

作者: 汪晓萍 时间: 2009-10-19 16:41
要好好学习,努力做好工作

作者: 风雪夜归人 时间: 2009-10-19 16:46
该文源自中国税务报.

作者: 风雪夜归人 时间: 2009-10-19 16:58
不过,我并不一定赞同王组长的见解.1,国税发[2009]31号执行的时间是从2008年1月1号开始,预计利润率应该从2008年1月1日开始算起,虽然现在好多省份已明确对已交纳不予调整,但并不说明王组长意见正确.2,对未完工开发产品预售取得收入已交纳的营业税和土地增值税应能在税前扣除.对此有异议的可参见江苏省地税局对国税发[2009]31号所作的进一步说明.

作者: zzh8298 时间: 2009-10-20 00:31
学习知识就要经常回复都成习惯

作者: yqz2925929 时间: 2009-10-20 08:16
回复学习，谢谢楼主！。。。。。。

作者: 惠娘 时间: 2009-10-21 17:02
以前我没有做过这类结算，看看，学学。

作者: 梦里飞花 时间: 2009-10-22 10:55
习学习，在学习，分享快乐

作者: 一瓣花片 时间: 2009-10-22 16:32
很想学习一下，增长见识
···

作者: 房地产会计zxy 时间: 2009-10-22 16:37
值得学习，希望这样的例子更多更好

作者: 杨豆豆 时间: 2009-10-23 15:05
标题: 回复
学习你的帖子

作者: 秀芝 时间: 2009-10-23 15:07
标题: LOOK
学习学习，努力学习

作者: 凤宇 时间: 2009-10-23 15:50
现在税务局查账的人也越来越厉害了，要多多学习才是。

作者: hongdandan 时间: 2009-10-24 14:49
很实用谢啦！

作者: 长风 时间: 2009-10-24 16:52
要好好学习,努力做好工作

作者: wwb1985 时间: 2009-10-25 13:51
看看，先

作者: gxlinyu 时间: 2009-10-25 23:00
下载看看，才知道好不好？

作者: lmr602 时间: 2009-10-26 10:42
标题: 回复 3# 的帖子
业精于勤而荒于嬉。

作者: lidongyu0420 时间: 2009-10-27 08:56
是挺好的问题！应该好好研究一下！

作者: 王娜1980 时间: 2009-10-27 11:46
学习一下！看看别人的处理方法

作者: 江财一笑 时间: 2009-10-27 13:03
看了开头,觉得不错.支持.

作者: 享受孤独 时间: 2009-10-27 16:41
标题: 回复 1# 的帖子
学习一下。。。。。。。

作者: 高文彦 时间: 2009-10-27 20:09
我想学习知识，学习税法。

作者: 九天银河 时间: 2009-10-28 09:53
谢谢发文，加紧学习

作者: GX云烟 时间: 2009-10-28 15:25
继续学习......

作者: 长风 时间: 2009-10-28 16:44
学习学习，在学习

作者: 财会之星 时间: 2009-10-28 21:08
好好学学，这个问题有问题。

作者: 结尾 时间: 2009-10-29 14:44
这个不错不错。。。

作者: susanxxz 时间: 2009-11-15 16:32
标题: 谢谢，怎么看不到全文？
谢谢，怎么看不到全文？

作者: 人面不知 时间: 2009-11-17 13:06
标题: 合理避税
在不违反政策的前提下，合理避税非常重要。

作者: 尧鹰 时间: 2009-11-20 15:39
参考参考，学习借鉴了，谢谢！

作者: 初来匝道 时间: 2009-11-21 14:11
学习学习在学习、、、、

作者: wang_6377618 时间: 2009-11-24 13:04
标题: 回复 1# 的帖子
谢谢上传全文11111

作者: 云南省 时间: 2009-11-24 21:27
学习学习再学习

作者: 冰雪001 时间: 2009-11-25 10:51
谢谢上传的资料

作者: 长风 时间: 2009-11-25 18:48
要好好学习,努力做好工

作者: 桃子1007 时间: 2009-11-25 22:01
谢谢，无私的奉献。

作者: lyqiezi886 时间: 2009-11-26 15:53
学习下，

作者: xiaofei27 时间: 2009-11-26 16:22
走一走，看一看

作者: qinyongjin 时间: 2009-11-27 15:43
很好的案例，学习一下，以后好对付税局的

作者: 赵勇 时间: 2009-11-29 01:18
标题: 回复 1# 的帖子
111111111111111

作者: 奥一 时间: 2009-11-30 11:46
oookkkkkkkkkk

作者: 牛蕙1122 时间: 2009-12-2 15:21
学习学习，谢谢分享

作者: ljj0769 时间: 2009-12-3 12:02
学习，再学习。。。。。。。。。。。。

作者: jiawen 时间: 2009-12-4 09:15
标题: 回复 1# 的帖子
Look 要学习学习~~~

作者: 黑丫 时间: 2009-12-6 20:58
来学习了,
谢谢楼主.

作者: ZOOGS 时间: 2009-12-6 23:13
好好学习，谢谢

作者: tzlong1977 时间: 2009-12-22 09:34
个个股好看好看看见了家里

作者: 心阳 时间: 2009-12-25 16:49
看着正带劲时没有下文了，着急啊

作者: yueqing419 时间: 2009-12-27 18:35
标题: 学习一下，学习一下
学习一下，学习一下

作者: 四川成都 时间: 2010-1-1 22:14
房产企业所得税汇算清缴稽查案例

作者: lanjuna 时间: 2010-1-9 23:19
路过支持，不用花钱！哈哈

作者: 武昂 时间: 2010-1-12 15:34
标题: 回复 1# 的帖子
谦受益，满招损！
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-22434-1-1.html

作者: zxl800810 时间: 2010-1-15 13:13
正在写这方面的文章，分厂有用

作者: 晟通置业 时间: 2010-1-15 17:02

学习一下

作者: 大海浪花 时间: 2010-1-16 09:43
学习学习

作者: 大海浪花 时间: 2010-1-16 09:50
“[2006]31号”文是毛利率
,新31号是利润率,不相同

作者: 叶锦凤 时间: 2010-1-25 21:03
学学习习，努力学啊真是不错的材料啊，谢谢楼主啊！

作者: 西湖春天 时间: 2010-1-26 08:35
标题: 谢谢了
好好学习一下啊，积累知识！

作者: 小小米 时间: 2010-1-26 15:09
多谢!!!!!!!!!!!!!

作者: 不差钳 时间: 2010-1-26 16:05
天天向上 . ..

作者: 不差钳 时间: 2010-1-26 16:06
好好学习,天天向上 . ..

作者: weitianjiang 时间: 2010-1-29 14:57
这个需要好好学习。谢谢

作者: sunnyjuly 时间: 2010-1-30 11:22
非常好谢谢分享哈哈哈哈

作者: 雅依儿 时间: 2010-1-31 16:35
谢谢楼主分享,学习学习

作者: danny1982cn 时间: 2010-1-31 16:38
我要学习，看看看一下，谢谢了

作者: 小柳 时间: 2010-1-31 17:02
标题: 回复 1# 的帖子
刚刚才在看关于2009年31号文，现在来这边继续学习

作者: 小柳 时间: 2010-1-31 17:09
我们这边对未完工的开发产品预售收入缴纳的营业税金及附加和土地增值税是不能税前扣除的，这王组长处理的跟我们这边一样

作者: 云中飞 时间: 2010-2-4 20:47
谢发上传

作者: superxkb 时间: 2010-2-9 10:03
标题: 回复 1# 的帖子
有案例，应该有所的吧

作者: wzd04110793 时间: 2010-3-7 21:08
标题: 感谢发帖人
感谢发帖人

作者: mayun926 时间: 2010-3-8 08:44
学习学习~~~~~~~~~~~

作者: mayun926 时间: 2010-3-8 08:45
学习学习学习~~~~~~~~~~~

作者: baicaohua 时间: 2010-3-18 23:43
这个案例是有问题的，毛利率应该按照新的31号文，预售收入的营业税金及附加可以扣除。

作者: wzycpa 时间: 2010-3-19 20:33
真得很值得学习，马上要看

作者: leejuju 时间: 2010-3-20 14:06
谢谢分享学习啊我们的所得还没交呢

作者: zhj382758816 时间: 2010-3-22 09:48
要好好学学，多谢楼主分享

作者: lxhll 时间: 2010-3-30 19:46
学习、学习再学习，谢谢楼主

作者: zyf711 时间: 2010-3-31 16:13
好好学习一下，有兴趣

作者: sure_1234 时间: 2010-3-31 22:09
看看到底是什么的东西？

作者: skymoang 时间: 2010-4-1 00:29
标题: 好
惺惺惜惺惺惺惺惜惺惺嘻嘻嘻

作者: skymoang 时间: 2010-4-1 00:30
标题: 好
学习了学习了谢谢了谢谢了

作者: skymoang 时间: 2010-4-1 00:31
标题: 好
学习了学习了谢谢了谢谢了，真的

作者: 会计佳人 时间: 2010-4-5 14:28
正好需要，谢谢

作者: 云之昕2 时间: 2010-4-6 09:44
要好好学习,努力做好工作

作者: zzw3000 时间: 2010-4-6 21:36
学习学习，很有用的东东

作者: gazoly 时间: 2010-4-7 11:48
真是要努力学习的一块

作者: 向往春天 时间: 2010-4-11 14:13
谢谢发上传文。。。。。。。

作者: vladmirlaodai 时间: 2010-4-12 16:44
标题: 回复
学习学习，在学习，分享快乐

作者: 古宁 时间: 2010-4-13 00:13
因为不懂所以不断的学习

作者: YFX2004 时间: 2010-4-15 10:52
标题: 1
好，，，，，，，，，，，

作者: YFX2004 时间: 2010-4-15 10:53
好好好好好好好好

作者: YFX2004 时间: 2010-4-15 10:53
标题: 1
好好好好好好好好

作者: cz_huangjs 时间: 2010-4-16 17:32
我们是房地产行业的同行，谢谢你的宝贵的资料

作者: wzmail2004 时间: 2010-4-17 18:44
Thank you

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