税前不要多列支关联企业借款利息（纳税提醒）

银河飞雪

近日，溧水县地税局税务检查人员在检查某建筑工程公司时发现，该公司是某建设集团公司于２００１年１１月投资１０００万元注册资金兴办的。２００５年初，一个大型工程项目开工，工程需要的流动资金比较多，为此该建筑工程公司在２００５年１月向建设集团公司借入了８００万元的流动资金，２００５年年底按照银行同期贷款利率支付给建设集团公司当年１１个月的利息４４万元，并在２００５年度缴纳企业所得税前扣除。 　　企业财务人员认为向建设集团公司借款的利息没有超过银行同期贷款利率，应可以在税前全额列支。事实上，《企业所得税前扣除办法》第３６条的规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本５０％的，超过部分的利息支出不得在税前扣除。因此，建筑工程公司向建设集团公司借入的款项超过５００万元（注册资金１０００万元的５０％）以上的利息支出１６．５万元（４４－４４／８００×５００）不能在税前扣除，而未超过其注册资本５０％的借款，其应付的利息支出２７．５万元则可以在税前扣除。根据这一情况，检查人员对该建筑工程公司补征企业所得税５．４４５万元，并处以补征税款０．５倍的罚款。
　　在此税务人员提醒相关企业，支付借款利息的企业财务人员一定要清楚相关税收政策规定，不要在税前多扣除关联企业借款利息，否则会给企业带来不必要的损失。

rongziyue

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