速记口诀：现金流量表直接法

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现金流量表编制要诀，这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。    ①看到收入找应收，未收税金分开走
    ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽
    ③有关费用先全调，差异留在后面找
    ④财务费用有例外，注意分出类别来
    ⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产
    ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销
    ⑦为职工支付的单独处理。
    每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。
    第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。 未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
    第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 .
    第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“销售费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。 这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（销售费用无任何调整） .
    第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。
    第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
    第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。
    第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。

虚心的人

这个好啊，得好好学习和记住啊。。。。感谢分享。。。。。。

huangru2007

不错的现金流量表直接法的口决.学习