新准则下成本费用的纳税调整

阿斯兰

新准则下成本费用的纳税调整　　新《企业会计准则——基本准则》规定：“费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出”。在新会计准则应用指南中，通过会计科目对企业的成本、费用、损失和税金进行了划分和范围的确定。在损益类科目下设：“主营业务成本”、“其他业务成本”，“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业税金和附加”、“所得税费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”等会计科目。

　　在企业所得税法中，与新会计准则成本费用对应的概念是扣除额。扣除额=会计核算的成本、费用、损失和税金一税法规定不允许税前扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出一税法规定有限额在税前扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出。这里着重阐述以下5个项目的差异。
　　【综合举例】

　　某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下：

　　（一）取得销售收入2 500万元。

　　（二）销售成本1 100万元。

　　（三）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元、技术开发费20万元）；财务费用60万元。

　　（四）销售税金160万元（含增值税120万元）。

　　（五）营业外收入70万元，营业外支出50万元 （含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

　　（六）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。

　　要求：分别计算该企业2008年度的会计利润写本年度应纳税所得额、应纳的企业所得税。

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怡雪飘飘

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jxjun263

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cxp6893

好好学习，每天进步

ljwjianwei

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冰天雪地

谢谢楼主，学习一下