有关房地产公司三项费用扣除基数的问题

宁静致远

问题内容：
　　请问：1、根据国税发（2009）31号规定 对于未完工产品所取得的预售款应确认税务上的收入，即根据地方预计利润率计算预计利润，那三项费用扣除基数是否也应根据税务上确认的收入（即预售款）计算所得税税前扣除限额？2、如果一个新办房产公司2008年成立尚未取得预售收入，应适用（2009）31号文，不能税前扣除，但是否可以向以后年度结转？结转年限是否有所规定？
　　回复意见：
　　　
　　
　　根据《企业所得税法实施条例》规定：
　　“第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
　　第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
　　国家税务总局《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第六条规定：“企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，”
　　因此，只要符合税法收入确认条件，业务招待费、广告费和业务宣传费可以按照税法的计税收入进行计算扣除。

国家税务总局
2010/08/13

备注：第一笔预收收入之前发生的三项费用如额扣除？国家税务总局对此问题还是没有答疑，（2009）31号文件也没有明确说明。我的理解是没有预售收入的当年度不得扣除，结转以后年度扣除。

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[ 本帖最后由 宁静致远1 于 2010-8-19 08:37 编辑 ]

jiangyinj

我的理解也是这样的。

深综指

可就是没有税法明确条文指示呀,这个国税总态没责任性了,看上文居然答非所问

露珠儿

个人认为业务招待费不能在以后年度扣除，
广告费和业务宣传费在没有预售收入的当年度不得扣除，结转以后年度扣除。

庸者

頂一下，

1120971696

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