15号公告讨论：税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题

狼毒花

　　八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题

　　根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。

【税中望月樊剑英】我理解这句话是解决税收理论是会计实践脱节而专门调整的，在国内，税法在理论层面上概而全，比如职工取得的任何收入都要缴纳个税，什么月饼、馒头的自不必说，真正执行又不可能。对于所得税也是如此，笔者能想到的有如下方面：

1.工资计提与发放。12月计提工资次年1月发放，按规定不能在当年扣除，因为没有实际发放，比如上海在线答疑就这么解释的。但不让在当年扣就得让在次年扣除，来回折腾有劲吗？按15号公告理解，会计上已经处理且也符合税法标准还符合权责发生制原则，为嘛不让扣除呢？准予按照会计规定扣除，非常具有合理性。

2.计提银行利息。12月计提银行利息，但不到支付日期，也没取得银行单据，按照权责发生制原则应该扣除，只不过有时间差异问题。准予扣除更合理。

3.租金支出。合同约定三年后一次性支付租金，今年没取得发票不让扣除显然很不实务。

4.扩展之。所有预提费用是否都可以扣除呢？笔者认为，除特别情形外，都应该在汇算清缴前取得发票，否则还应该纳税调增。

因此，税中望月樊剑英理解，已经实际发生的支出没有取得发票应允许扣除，没有实际支出的没有取得发票仅由于实务合同约定的期限引起的，会计已经做处理的，应允许扣除。

浪子说这句话费解，我也觉得这句话实务不好套用，还想听大家的意见。

韩冰冰

进一步探讨中

燕岛秋湖

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fywzlyh

好好谢谢

许晓辉

学习了