【税局答疑】工程发票开票金额大于结算怎么办？

银河飞雪

【税局答疑】工程发票开票金额大于结算怎么办？

问题：
我公司是一家园林绿化公司，现在给甲方开的发票预计会大于结算金额，也就是发票开超了，多交了增值税和企业所得税，应该怎么处理，能部分冲红吗？
答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）第二十四条规定：《办法》第二十六条规定：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

第二十七条规定：开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

第二十八条规定：单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正）九鼎第五十一条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）规定：“第七十八条　税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。”

因此，发票应当据实开具。若纳税人、缴费人、扣缴义务人办理纳税申报后，发现申报表存在错误，完成修改更正或作废。多缴税款可以办理误收多缴退抵税业务。

答复机构：税务局

答复时间：2023年6月20日