「九鼎财税说」项目公司设置，要考虑这些因素

银河飞雪

地产企业在对外扩张时，一般会在项目所在地设立项目公司。项目公司究竟是设立分公司还是子公司，并不是绝对的，每个企业应当根据自己企业的经营情况谨慎选择。

公司法规定，分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。

《企业所得税法》第五十条规定：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。分公司不具有法人资格，设立非独立核算的分公司，将由总公司汇总缴纳企业所得税，可以实现总公司调节盈亏，合理减轻企业所得税负担。

子公司是独立的纳税单位，要承担与任何一个居民企业同样的全面纳税义务。子公司必须缴纳企业所得税，除国家重点扶持产业外，税率一般为 25%。

分公司没有脱离母体，故发生的利润和亏损将与总公司合并计算，制作“合并报表”。而分公司缴纳给总公司的利润通常不必缴纳预提税。总公司与分公司之间的资本转移，属于内部行为，因此不涉及所有权变动，不涉及税收。

在设置分支机构时有几个因素应当考虑：

（1）首先是总、分支机构的盈亏平衡情况当总公司进入正常营运周期，大幅盈利时，而新设立的分支机构可能出现亏损时；或者是当总部机构主要为行政管理部门，没有业务收入，而新设立的分支机构可能盈利时；这种情况下，建议选择总分公司模式。根据税法规定，不独立核算的分公司，不独立纳税，一方的亏损可以由另一方的利润弥补。

（2）当企业设立分支机构时，由于设立初期分支机构面临高昂的成本支出，成立初期经营能力较为薄弱，盈利能力有待提高，或者抗风险能力不足，所以亏损的概率较高，通常采用分公司的形式较为合适，可以享受和总部收益盈亏互抵的好处。因为开办初期，分公司大概率发生亏损，可以与总公司“合并报表”弥补，即冲减总公司的利润后，能够减少应税所得额，少缴所得税。

经过两三年的经营期间，分公司开始转亏为盈时，再把分公司变更注册为子公司，这样可以降低分支机构对总机构的法律影响。

（3）子公司是独立纳税人，子公司成立初期的亏损只能由以后年度实现的利润弥补，且总公司不能弥补子公司的亏损，也不得冲减对子公司投资的投资成本。但如果预期分支机构短期就能盈利，或扭亏为盈，则可以享受未分配利润递延纳税的好处，设立子公司较宜。

（4）按照税法规定，当总机构享受税收优惠而分支机构不享受优惠时，可以选择总分公司模式，使分支机构也享受税收优惠待遇。分支机构由于不具有独立法人资格，所以不利于进行独立的利润分配。

（5）同时，分支机构如果有风险及相关法律责任，可能会牵连到总公司，而子公司则没有这种担忧。当子公司在日常经营中，出现不规范的情况，或者曾出现过偷逃税款的情况时，一旦项目公司销售完毕，就立即进行清算注销，不易拖带总部机构下水。

企业选择项目公司身份时，应该综合考虑，统筹把握。

原文链接  http://suo.im/58doWs

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