土地对外投资评估增值部分是否需要缴纳企业所得税-请王奎老师指导

海南三亚湾

关于企业股权投资业务若干所得税问题，以前有过如国税发2000　118号文件，目前这个文件已作废。目前我公司和其它几家公司以土地（70%）和货币资金（30%）投资一个新公司。税局说对土地评估增值部分要缴纳企业所得税。也给了一个文件“国税函2008　828号”，我觉得这个文件不具有说服力。希望王奎老师给予指点。急！！！

阿斯兰

国税发[2008]115号：二.个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，属于个人所得，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。
这里就是说需要缴个人纳所得税了

新企业所得税：
第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
这就是说企业也应在出资时候就要缴纳所得税。

以上是否可以说，无论自然人、法人都要就增值部分缴纳所得税

海南三亚湾

阿斯兰 发表于 2012-7-12 10:12
国税发[2008]115号：二.个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资 ...

财税2009　59号文件“关于企业重组业务企业所得税若干问题的通知”　不知是否适用。公司的这笔业务发生在2009年初。

海蛎子

利用评估增值后的资产对外投资，需要缴纳企得税

贺雪峰

阿斯兰说的很好，支持海大观点，我也随便瞎侃侃。
    不管是个人非货币资产评估增值还是居民企业非货币资产评估增值，再投资行为，应就其增值部分征收或调增其所得税应税额。
    国税函[2005]319号“关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复”被国税发［2008］115号“关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知”否决后，个人也需要缴纳个人所得税了。自此，个人非货币资产与企业非货币资产在政策层面上实现了统一。
     但，法理基础和实际操作层面上来看，是有明显缺陷的。
     首先，从立法原理上来看，我们的个人所得税，一般是按照收付实现制来计征的，在出资环节就要征收的话，不合法理。
     其次，从操作层面上来看，假如我就是一自然人，用土地出资后面临着巨额的土地增值税和个人所得税，即便我个人非常认同国家的税政，也将面临着无资金流支付税款的局面。（毕竟我不能用土地实物来缴税是不？） 当然，企业也将面临资金紧张的局面。
     再次，虽然从表面上来看，企业和个人以非货币性资产出资，在政策层面上来说实现了统一。但，究其本质来说，却是破坏了社会主义税赋公平的基本原则。假定在以土地出资的个人和企业的资金都很充裕，按相关规定足额缴纳了相关土地增值税和所得税。那么，企业是调增应纳税额，可以弥补以前年度亏损；而个人却必须实打实地缴纳个人所得税，哪怕他去年经营不善亏损巨大，亦不能抵扣！
     最后，根据推论，非货币性资产出资，因资金问题，导致缴税延期情况一旦发生，合资公司将成为理论上的“代扣代缴义务人”，在分配收益的时候“扣”下土地出资方的“货币收益”来缴税，并按评估值确认其税基，核算相关合资公司的应税额。在此环节，往往会因为纳税义务问题，发生纠纷。
     提醒广大会计同仁们，在以非货币性资产，特别是以土地出资的环节，最好多找专家同行商榷后，再做决策，以确保投资利益的安全。