物流企业税收政策解读

风月无边

　物流业是伴随着社会化大生产的不断发展而产生的，是运用信息技术和供应链管理技术,对分散的运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等多种社会功能进行有机整合和一体化运作而形成的新兴产业,是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。随着物流业发展迅速，它已成为我国的经济的重要增长点，物流业的税收收入也成为各地地方税收的重要源泉。由于物流企业的税收政策散见于现行的营业税、房产税、城镇土地使用税、所得税、印花税等暂行条例的规定中，现将物流企业应缴纳的主要地方税种归集如下： 　　一、营业税
　　根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，物流企业提供运输、配送、装卸、搬运等劳务取得的收入，按“交通运输业”缴纳营业税，税率为3％。纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。对物流企业提供的货代、仓储、包装、物流加工、租赁等业务按“服务业”税目征税，税率为5％。国税发[2004]88号文件规定：自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。国税发[2005]208号文件要求物流企业将收入分别按交通运输业务和仓储业务核算，然后分别按差额进行缴税处理。即：（一）提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票。凡未按规定分别核算其营业税应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。（二）试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。因此，对于一项业务既涉及运输业收入又涉及其他营业税应税劳务收入的，应分别开具发票结算，以免全部收入从高适用税率。
　　二、企业所得税
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施细则的规定以企业的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除金额、弥补亏损后的余额按适用税率计算征收企业所得税。企业所得税的相关税收优惠政策同样适用于物流企业。
　　三、房产税
　　根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，物流企业适用的房产税包括两类：一是就其拥有的房产按房产原值一次减除10%-30%的余值后按1.2%税率计征房产税；二是按房产出租的租金收入计征，应就其取得的租金按12%的税率征收房产税。
　　四、城镇土地使用税
　　根据《中华人民共和国城镇土地使用税税暂行条例》规定，物流企业适用的城镇土地使用税为物流企业实际占用的土地面积按所属土地等级适用税额标准计算征收城镇土地使用税。二○一二年一月二十日财政部、国家税务总局根据《国务院办公厅关于促进物流业健康发展政策措施的意见》（国办发[2011]38号）有关精神，下发了《关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》（财税[2012]13号），就物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策通知如下：自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。通知同时对仓储设施和仓储用地减征收城镇土地使用税提出了具体的要求：一是大宗商品仓储设施是指仓储设施占地面积在6000平方米以上的，且储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料；煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料；食品、饮料、药品、医疗器械、机电产品、文体用品、出版物等工业制成品的仓储设施。二是仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。三是对符合上述减税条件的物流企业，应当持相关材料向主管税务机关办理备案手续。
　　四、印花税
　　对于印花税，《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，印花税是一种具有行为税性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。就物流企业而言，与客户签订的财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同就合同金额的一定比率缴纳印花税。

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