（本试卷由上海交大海外教育学院税务研究所所长高金平教授提供）
说明：
1.答题时间150分钟
2.答案一律填写在答题纸上，试卷上不得填写和涂改
3.用蓝、黑色水笔填写
4.不得携带任何参考资料
一、改错题（10题，每题2分，共20分）
1.甲公司以非现金资产出资，乙公司以现金出资，共同成立丙公司，则甲公司对该项投资进行初始计量适用《企业会计准则——非货币性资产交换》。
2.新办的工业企业接受投资的原材料，是无法获得进项税额抵扣的，因为新办工业企业尚未办理一般纳税人资格认定。
3.企业在生产经营期间购买的文具用品等办公用品，如果达不到固定资产标准，可直接列入管理费用。
4.某工业企业采购工程物资100吨，其中，在建工程领用了70吨，剩余30吨对外出售。由于不能提供30吨工程物资的增值税专用发票进行认证，因此无法抵扣进项税额。
5.现行增值税制度没有代扣代缴义务的相关规定。
6.凡缴纳消费税的货物一定同时征收增值税，不征营业税。
7.职工将资金借给本企业取得的利息收入，不属于营业税的征税范围，不征营业税。
8.由法人（居民纳税人）和自然人共同出资成立的合伙企业，征收企业所得税。法人取得的税后利润属于股息、红利所得，免征企业所得税，自然人取得的税后分配，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
9.同一法人实体内部的总分公司之间、分公司与分公司之间若签订购销协议，也应当征收印花税。
10.非居民纳税人为境内企业提供设备安装服务，除需缴纳营业税外，还需缴纳预提所得税。
二、单选题（10题，每题1分，共10分）
1.
房地产企业销售地下无产权的地下车位取得的收入，其税务处理正确的是（ ）。
A．应视同房屋租金收入计征营业税、房产税、企业所得税，不征土地增值税，其建造成本计入其他可售面积的开发成本
B．应作为销售不动产收入的价外费用处理，征收营业税、土地增值税、企业所得税，不征房产税。其建造成本计入其他可售面积的开发成本
C．应将车位转让收入视同开发产品转让收入处理，计征营业税、土地增值税和企业所得税，并按照配比原则分摊车位成本
D．以上都不对
2. 某高尔夫球场会员章程规定，拥有会员资格的成员，可以享受非会员价格80%的优惠。该公司开业以来共收取会员费500万元，均作“预收账款”处理，未结转营业收入。下列说法正确的是（）。
A.会员费应当分期结转营业收入，分期缴纳营业税和企业所得税
B.会员费应于实际收到时确认收入，一次性缴纳营业税和企业所得税
C.会员费应当分期结转营业收入，一次性缴纳营业税，分期缴纳企业所得税
D.以上说法都不对
3. 甲公司2008年12月应纳营业税100万元，已缴纳60万元，尚欠40万元，其中，经税务机关批准缓缴营业税30万元，则应纳城市维护建设税的计税依据为（）万元。
A.100
B.60
C.70
D.90
4. 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住超过183日但不满１年的个人，个人所得税的纳税义务下列说法正确的是（ ）。A．仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税B．其来源于境内的工资薪金所得，应当申报缴纳个人所得税。在境外工作期间，由境内企业支付的工资薪金所得不征个人所得税。但如果是担任中国境内企业董事或高层管理职务的个人，除来源于境内的工资薪金所得，以及在境外工作期间，由境内企业支付的工资薪金所得，均需申报缴纳个人所得税C．仅对其在境内工作期间取得的薪酬（包括境内企业支付和境外企业支付）缴纳个人所得税，其中境外企业支付的薪酬如能取得境外完税凭证原件，允许在税法规定的抵免限额内抵免D．凡境内企业支付的薪酬均需缴纳个人所得税，境外企业支付的薪酬不征个人所得税5.房地产企业的售楼处资产主要有下列来源：（1）可以对外出售单独办理产权登记的开发产品作为售楼处；（2）不可以对外出售不能单独办理产权登记的公共配套设施（含物业用房、地下车库等）作为售楼处；（3）不可以对外出售不能单独办理产权登记的临时建筑作为售楼处；（4）以经营租赁方式租入的房产作为售楼处。下列说法正确的是（）。
A．（1）应作为开发产品处理
B．（2）应作为固定资产处理
C．（3）应作为开发产品处理
D．（4）应作为公共配套设施处理
6．关于企业所得税适用税率下列说法错误的是（ ）。
A．某生产性外商投资企业，2006年至2007年免征所得税，2008年至2010年享受减半征收所得税过渡优惠。2008年被认定为高新技术企业。该公司2008年度实际适用税率为7.5%。
B．某软件生产企业于2009年2月成立，当年被认定为高新技术企业。在减半征收期间实际适用税率是12.5%。
C．珠海一家生产性外商投资企业，2006年至2007年免征所得税，2008年至2010年减半征收所得税。该公司2008年至2010年实际适用税率分别为：9%、10%、11%。
D．深圳一家生产性外商投资企业，2006年至2007年免征所得税，2008年至2010年减半征收所得税。2008年度被认定为高新技术企业，则2008年至2012年实际适用税率分别为9%、10%、11%、15%、15%。
7.下列关于分公司的税收待遇错误的是（ ）。
A．同一法人实体内部的总分公司之间、分公司与分公司之间相互提供营业税劳务，不征营业税
B．居民企业设在我国境内的从事产品生产、商品贸易、服务等业务的分支机构，其生产经营所得应适用该分支机构所在地同类业务企业适用的企业所得税税率，由其总机构汇总缴纳所得税。居民企业在我国境内生产产品及销售自产产品，不论是否通过设立销售机构进行销售及销售机构核算方式如何，其生产销售自产产品的利润均应按产品实际生产机构或其所在地适用的企业所得税税率，由其总机构汇总计算缴纳所得税C．设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其它机构用于销售，则在货物移送时应视同销售计征增值税。
D．注销分公司不需要计算清算所得，分公司资产、负债按照原账面价并入总公司账务
8. 根据现行增值税制度规定，下列有关小规模纳税人的标准及待遇错误的是（）。
A．某企业2009年生产性收入40万元，商品流通收入30万元，财产租赁收入（非增值税应税收入）20万元。该企业已达到一般纳税人标准
B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的自然人和个体工商户必须按小规模纳税人纳税，不得认定为一般纳税人
C．小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以选择向主管税务机关申请认定为一般纳税人
D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税
9.企业取得下列资产需要取得发票的是（ ）。
A．以出让方式取得的土地使用权
B．接受投资的房屋或土地使用权
C．收购股权
D．接受境内企业投资的设备
10.有关房产出租业务的税务处理下列说法错误的是（ ）。
A．甲公司将房产出租给乙公司，租金收入100万元，乙公司转租给丙公司，租金收入120万元，则甲公司按100万元计算营业税和房产税；乙公司按120万元计算营业税，按20万元计算房产税
B．甲公司将房产出租给乙公司，租金收入100万元，乙公司转租给丙公司，租金收入120万元，则甲公司按100万元计算营业税和房产税；乙公司按120万元计算营业税，不征房产税
C．甲公司委托乙公司将房产出租给丙公司，租金收入120万元，甲公司向乙公司支付佣金20万元，则甲公司按120万元计算营业税和房产税；乙公司按20万元计算营业税，不征房产税
D．丙公司委托乙公司承租房产，向甲公司支付租金100万元，向乙公司支付佣金20万元，则甲公司按100万元计算营业税和房产税，乙公司按20万元计算营业税，不征房产税
三、多选题（10题，每题1分，共10分）
1. 房地产企业采取委托销售方式销售开发产品，部分售房款由中介服务机构直接给购房者开具服务业发票，作为中介机构的代销手续费，其余房款由开发商给购房者开具销售不动产发票。按照上述方法操作，应对房地产企业查补以下税款（）。
A.营业税及附加
B.土地增值税
C.企业所得税
D.个人所得税
2. 房地产企业将开发产品用于（）等方面，应视同销售房地产，缴纳土地增值税。
A.对外出租
B.对外投资
C.抵偿债务
D.办公用房
3. 税法规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。下列说法正确的有（ ）。A.个人股东的配偶向企业借款，也适用于上述规定B.个人股东按上述规定缴纳个人所得税后，从税后利润取得分配用于偿还上述借款的，仍需征收个人所得税C.借款后到纳税年度终了不归还，应当理解为借款满12个月不归还，而不是指12月31日D.如果个人股东向企业借款1年内归还，然后再借，应当累计计算借款期限4. 某市区一企业在异地建有甲、乙两座仓库，甲仓库位于某镇政府所在地，乙仓库位于某乡政府所在地。关于房产税的征税范围及纳税地点，下列说法正确的有（ ）。A.甲仓库应纳房产税，纳税地点在公司所在地B.甲仓库应纳房产税，纳税地点在房屋所在地C.乙仓库应纳房产税，纳税地点在公司所在地D.乙仓库不纳房产税5.关于视同销售业务，下列说法正确的有（ ）。
A．个人以非现金资产投资入股，应当视同销售，按照“财产转让所得”计征个人所得税
B．甲公司吸收合并乙公司，甲公司全部以权益工具作为对价，则乙公司的股东不视同销售旧股，购买新股处理，取得新股的计税基础按照所放弃旧股的原计税基础确定
C．个人将专利技术无偿捐赠给企业，应视同转让无形资产，计征营业税
D．甲公司无偿给乙公司提供安装服务，应视同提供应税劳务，计征营业税
6.关于视同销售业务，下列说法正确的有（ ）。
A．甲公司将已计提减值准备的存货无偿赠送给乙公司，应视同销售计征增值税。如果按组成计税价格确定，组成计税价格的公式[组成计税价格=成本×（1+成本利润率）]中的成本应为历史成本，不得扣除减值准备
B．某施工企业将自建房屋无偿捐赠给学校，已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则，应纳销售不动产营业税及附加={土地成本+[建筑成本×（1+建筑业环节成本利润率）/（1-3.3%）]} ×（1+销售不动产环节成本利润率）/（1-5.5%）×5.5%
C．房地产企业将开发产品对外投资，取得被投资方的股权，不征营业税，但需视同销售计征土地增值税和企业所得税。如果房地产企业以开发产品作为对价转让给乙公司，取得乙公司持有第三方的股权，除需视同销售计征土地增值税和企业所得税外，还需视同销售不动产缴纳营业税
D．工业企业将应税消费品对外投资，应按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销项税额，但需按照消费品的最高售价计征消费税
7.下列关于商誉的会计及税务处理正确的有（ ）。
A．同一控制下的公司合并业务不会产生商誉，但被合并企业账面的商誉资产应当按照原账面价值结转
B．控股合并不确认商誉
C．非同一控制下的公司合并业务，合并成本超过被合并企业可辨认净资产账面价值的部分确认为商誉
D．商誉不得摊销，但可以进行减值测试，并计提商誉减值准备。计算企业所得税时，商誉资产不得通过折旧或摊销方式扣除，计提的减值准备也不得在税前扣除，而应当在计算清算所得时按照历史成本一次性扣除
8. 增值税一般纳税人存货发生非常损失应当转出进项税额。下列有关进项税额转出的计算公式正确的有（）。
A．凡残值仍有转让的，损失金额=存货采购成本-残值成本=存货采购成本-[残值销售收入÷（1+成本利润率）]
B．一般原材料损失应转出进项税额=原材料损失金额×适用增值税税率
C．农产品原材料损失应转出进项税额=原材料损失金额÷（1-13%）×13%
D．产成品损失应转出进项税额=产成品损失金额×物耗率×综合扣除率，其中：
物耗率=（产成品成本-工资-折旧）÷产成品成本×100%
综合扣除率=（∑原材料成本×增值税税率或征收率）÷∑原材料成本×100%
9. 下列未缴或少缴税款情形，不构成偷税的有（ ）。
A．因税务机关的责任导致纳税人未缴或少缴税款的
B．因纳税人计算错误等失误未缴或少缴税款的
C．税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的
D．关联交易违背独立交易原则导致少缴税款的
10. 企业购入金额较大的书画（装饰）、树木（改善厂区环境）、石头（假山）的会计及税务处理，下列说法正确的有（）。
A．书画和石头应确认为固定资产
B．书画应作为无形资产处理
C．书画和石头不得采用公允价值，也不应计提折旧，但应当在会计期末进行减值测试，如果发生减值的（比如，经鉴定为赝品），应当计提减值准备。税法规定，固定资产减值准备不得在税前扣除。但由于这些资产属公司所有，并且在公司所用，并非个人收藏，因此应当认定为与生产经营有关，允许计算税法折旧，并获得税前扣除。税法折旧年限应归入“与生产经营有关的器具、工具、家具等”一类，最低折旧年限不少于五年
D．树木属于有生命的资产，应作为生物资产处理。现行税法对公益性生物资产的折旧年限没有具体规定，可以比照林木类生物资产的折旧年限处理，不得少于十年
四、简答题（5题，每题4分，共20分）
1.根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，按照权益法核算的长期股权投资，投资企业自被投资单位取得的现金股利或利润，应抵减长期股权投资的账面价值。在被投资单位宣告分派现金股利或利润时，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目；自被投资单位取得的现金股利或利润超过已确认损益调整的部分应视同投资成本的收回，冲减长期股权投资的成本。 （1）在哪些情况下，投资方从被投资方取得的现金股利或利润会超过已确认投资收益？ （2）投资方从被投资方取得的现金股利或利润超过已确认投资收益的部分，其企业所得税处理办法有三种可能：第一，作为股息所得处理；第二，作为股权转让所得处理；第三，冲减投资计税基础。哪种处理方法正确？并说明理由。
2. 简述执行企业会计准则的企业，其资本公积的来源有哪些？
3. 简述转移定价与转让定价的区别？税法对转移定价的反避税措施是如何规定的？
4．简述防范税务风险的三大工具和具体条件。
5.从税务部下列工作职责范围中任选三项，简述其工作要点：
（1）制订办税规程；（2）搜集税收政策；（3）税务培训；（4）税务咨询；（5）纳税申报；（6）税务审批；（7）税务报备；（8）发票管理；（9）纳税自查；（10）税务稽查论证；（11）经济合同审核；（12）税收规划；（13）税收统计分析；（14）协调纳税争议；（15）关注税制改革；（16）建立税务档案；（17）办税工作考核。
五、计算题（4题，每题5分，共20分）
1.某设备生产企业于2009年3月1日将一台自产设备对外出租，租赁期6个月，月租金10000元，租赁期满后收回设备，该公司于2009年10月将该设备对外出售，取得价税合计金额117万元。请计算上述业务应纳增值税额（不考虑进项税额）和营业税额，并说明营业税纳税义务发生时间。
2.张先生于2006年1月1日出资100万元，成立1人有限公司（以下简称M公司）。当年实现税后利润200万元，计提盈余公积20万元，其余180万元全部用于转增实收资本。2007年4月，李先生对M公司增资扩股，根据投资协议约定，李先生以房产出资，房产原价150万元，评估价285万元，投资作价280万元，占M公司25%的股份。M公司2007年实现税后留存收益300万元，未作分配。2008年6月，公司申请减资，将账面注册资本减少50%。请计算上述业务张先生、李先生应纳个人所得税。
3.香港甲公司持有香港乙公司60%的股权，香港甲公司同时持有境内M公司100%的股权。日本丙公司持有境内N公司100%的股权。香港甲公司与日本丙公司于2008年8月30日签订股权转让协议，协议约定，甲公司将持有乙公司60%的股权转让给丙公司。由于丙公司和M公司缺少营运资金，而N公司资金充裕，股权转让款由N公司直接在境内支付给M公司。上述股权转让已于2008年办理变更登记。2009年，甲公司又将境内M公司30%的股权转让给丙公司，转让价3000万元，已知M公司实收资本1000万元，留存收益1500万元（其中2008年度实现留存收益1000万元，其余500万元均为2007年底前实现，资本公积400万元。试分析上述两次股权转让是否负有境内纳税义务并计算应纳税额。
4. 甲公司分别有A、B、C(境外关联方)、D四个关联方。甲公司的所有者权益为3000万元。一般贷款利率为6%。甲公司向A公司借款2000万元，利率为6%，付利息120万元；向B公司借款3000万元，利率为8%，付利息240万元；向C公司借款4000万元，利率为5%，付利息为200万元；向D公司借款4500万元，利率为9%，付利息360万元。另外甲公司的税负率为25%，A公司税负率为25%，B公司税负率为20%（享受减免税），D公司税负率为15%。D公司可以提供独立交易的证据。为便于比较，列表如下：
请根据上述资料，计算甲公司当年利息支出纳税调整金额。
六、案例分析题（2题，第1题5分，每2题15分，共20分）
案例一：
甲公司（由A企业、B先生投资组建）于1999年1月1日成立， 2009年9月30日，股东会决议，经营期届满，停止经营，注销并解散甲公司。为注销甲公司，企业办税员做了以下工作：
（1）将2009年1月1日至2009年9月30日作为一个纳税年度办理企业所得税汇算清缴；
（2）缴清所有欠税、欠费，并缴销发票和税务登记证件等相关手续；
（3）书面申请注销税务登记。
主管税务分局按下列程序注销甲公司税务登记。
（1）对1999年1月1日-2009年9月30日的生产经营情况进行纳税检查，按规定查补税款、加收滞纳金、处以罚款，并追征入库。
（2）注销税务登记。
请思考：以上操作是否正确？企业清算的基本程序是怎样的？甲公司、A企业、B先生涉及哪些税务问题？如何计算？
案例二：
2009年4月10日，上海大光明税务师事务所接受顺达建筑有限公司的委托代理纳税审查。
（一）基本情况：
工商登记和税务登记资料表明，该公司成立于2001年5月，注册资本6000万元，法定代表人张某，经营范围以建筑施工为主。该公司根据每年中标情况，成立相应的项目部，各项目部单独核算，年终损益并入该公司统一核算，汇总后统一缴纳企业所得税。企业所得税实行查账征收方式。会计利润表有关数据如下：
单位：万元
主营业务收入
| 30000
| 主营业务成本
| 26000
| 营业税金及附加
| 1056
| 销售费用
| 600
| 管理费用
| 800
| 财务费用
| 900
| 资产减值损失
| 0
| 公允价值变动收益
| 0
| 投资收益
| -1650
| 营业外收入
| 800
| 营业外支出
| 620
| 利润总额
| -826
| 所得税费用
| 0
| 净利润
| -826
|
该公司办理汇算清缴时，无纳税调整项目，申报应纳税所得额为-826万元。城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%、企业所得税税率为25%。除所提供资料外，无其他会计及纳税问题。
（二）审查中发现的问题：
1.经核查该公司近年来所有工程承包合同，发现异地A施工项目于2008年2月签订工程承包合同，合同金额6000万元，而账目无任何收支记录。经核实异地开户银行账户余额594万元，对应科目为“其他应付款-A项目”，其中借方发生额三笔，累计2000万元，贷方发生额若干笔累计1406万元。代理人员到A项目所在地办公场所，检查“内账”一本，记载期间费用200万元，税金及附加106万元，工程施工1100万元，但主要原材料均无发票，经进一步询问财务人员，获得下列信息：
（1）财务人员解释材料供应商大多为个体户，无法取得发票。
（2）项目所在地税务机关不要求企业提供《外出经营活动税收管理证明》，已开具建筑业发票2000万元，缴纳营业税及附加66万元，企业所得税40万元（按2%附征）。
（3）财务人员认为，营业税及附加和企业所得税在经营地已经缴纳，经营成果无需并入到该公司账套，否则会造成重复纳税。
检查人员调查了某钢材供应商，该供应商同时为A、B项目提供钢材，且均开具发票。针对A项目钢材成本记入B项目“工程施工”科目的事实，财务人员提供了“备查登记”,A项目的材料票据在B项目列支的金额高达1000万元。
该公司B施工项目2008年营业收入4875万元，营业成本3900万元。经查阅A、B项目预算，A项目预计施工成本5000万元；B项目合同收入10000万元，以前年度已累计确认收入4000万元，预计工程成本8000万元，以前年度已累计确认营业成本3200万元。
2.C项目已办理竣工决算，该公司共取得工程价款2000万元，C项目工程所有材料均由发包方自行采购，合计采购成本8000万元。该公司与发包方结算的工程价款中既不包括甲供材料，也不包括甲供材料应负担的营业税及附加。
3.按10%的年利率向单位职工集资，本期财务费用列支集资利息支出8万元，当地税务机关明确的一般商业贷款年利率为6%。
说明：财务费用明细账为各月累计数。
4.营业外支出明细账如下：
5.该公司按应收款项余额的千分之五计提坏账准备。2008年坏账准备明细账如下，其中坏账损失未经税务机关审批扣除。
6.“投资收益”-1650万元构成如下：
（1）对M公司投资，采用权益法核算，年末根据M公司2008年亏损额计算的分担额：
借：投资收益
450万元
贷：长期股权投资——损益调整
450万元
（2）转让对N公司投资，分录如下：
借：银行存款
1000万元
长期股权投资减值准备
100万元
投资收益
1200万元
贷：长期股权投资——成本
1800万元
——损益调整
300万元
——其他权益变动
200万元
投资成本1800万元均为现金出资。
（三）要求：
1.指出该公司施工项目A、项目B存在的问题，并正确计算2008年度A、B项目的会计利润；
2.计算“甲供材”业务应补交的营业税及附加；
3.发包方材料采购及领用业务的会计分录；
4.甲供材料应纳的营业税及附加由发包方承担，施工单位负责缴纳，请写出发包方及施工单位与甲供材应纳营业税及附加有关的会计分录，并说明记账凭证后应附的原始凭证；
5.分别计算捐赠支出、坏账损失及坏账准备、利息扣除、投资收益项目的纳税调整金额；
6.计算2008年度应纳税所得额及应纳税额。 | 
发表于 2011-5-23 20:07:33
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