TA的每日心情 | 奋斗
2017-9-28 08:55 |
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签到天数: 91 天 [LV.6]常住居民II 
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樊剑英 宋扬 发表于《中国税务报》2010年9月20日筹划周刊
某房地产公司开发的甲楼盘于2009年竣工，公司已就之前的收入足额纳税。2010年发生如下业务，财务人员对如何确定缴纳营业税产生了疑问：1.收取甲楼盘尾房预收定金100万元（房款总价500万元），但未签订《商品房销售合同》，房地产公司是在收取定金时缴纳营业税还是在签订《商品房销售合同》或收取全部价款时缴纳营业税？2.若正式签订总价500万元的商品房销售合同，只收到部分购房款100万元，应收购房款400万元，是否按合同价500万元计算缴纳营业税？
对于房地产公司销售商品房预先收取定金的纳税处理，即如甲楼盘尾房预收定金100万元（房款总价500万元），但未签订正式商品房销售合同的情形，《营业税暂行条例实施细则》第二十五条规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。据此，即便该业务未签订正式商品房销售合同，只要收到了预收款，就应当缴纳营业税。另外，国家税务总局《关于印发〈营业税问题解答（之一）的通知〉》（国税函发〔1995〕156号）规定，纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。此项法规所称预收款，包括预收定金。因此，预收定金的营业税纳税义务发生时间为收到预收定金的当天。该公司销售开发产品收取预收定金即属于这种情况，收取定金时应缴纳营业税5万元（100×5%）。
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发表于 2010-10-12 20:15:22
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发表于 2012-5-8 15:14:05
