和税务人员谈纳税调整处理之一

海南闲人

    有某开发区内甲、乙二个企业，甲企业的会计的兼职乙企业做会计，甲、乙二个企业的工资都采用上月工资下用发放的形式，二个企业的会计在2009年度汇算清缴时将2010年1月发放2009年12月的工资及年终奖计入2009年度。
       结果同一税务机关对甲、乙二个企业这个事项作了不同的处理。甲企业的会计就此咨询税务人员。以下是摘要：
       甲企业的会计：为什么同一税务机关对甲企业这个工资事项不作调整处理，而对乙企业这个工资事项作调整处理呢？
       税务人员：甲企业和乙企业的2009年2010年的税收待遇（所得税税率）如何？
       甲企业的会计：甲企业2009享受优惠税率15%，2010年不享受了；乙企业2009没有享受优惠税率，2010年开始享受优惠税率15%。
    税务人员：这样就对了。一般税务机关对企业申报事项采取无罪推论原则，即先承认企业申报事项是正确、真实、合法的，因为企业申报纳税时都签有一个认责声明。
    甲企业的会计：是的，既然税务机关承认企业签认责声明。那为什么还对企业申报纳税检查调整呢？
    税务人员：因为只有企业自己认为准确无误了，税务机关才能进行审核的程序。
    甲企业的会计：哦！明白了，如果连企业自己认为自己的申报事项不准确的话，税务机关是不能进入审核的程序。应该企业自己来修改或者更正。
    税务人员：是的，企业应该在税务机关规定的时间内可以进行N次修改或者更正。当企业自己认为准确无误了，也就是企业对自己申报纳税事项进行确认了。税务机关就进入审核的程序。
    甲企业的会计：那税务机关如何进行审核呢？
    税务人员：税务机关首先审核企业的涉税行为是否符合税法规定和要求。如果不符合税法规定和要求，税务机关是权力处罚的。
      甲企业的会计：我怎么听律师说只要没有偷漏税行为，就是没有造成危害后果的行为，应该不予行政处罚？
      税务人员：这个说法是错误的，犯罪事实与违法行为之间关系并不是以“造成危害后果”来联系的。比如：刑法上，你在公共场所携带管制刀具，虽然你没有动机伤害人或者不能证明你就会伤害人，但是可以对你这个行为进行处罚。
    甲企业的会计：这个我理解了，企业有不符合税法规定和要求的行为，税务机关是有权力对这个“行为”进行处罚。如果有偷漏税行为，那是另外回事了。那税务机关下一步如何进行审核呢？
    税务人员：甲企业2009年享受优惠税率15%，而2010年不享受了。企业自己将2010年实际支出费用于2009年税前扣除，对甲企业2009年和2010年税额有什么影响？
   甲企业的会计：这样做，综合2009年和2010年的税额来计算，甲企业实际多缴纳所得税了。
    税务人员：是企业自己选择了多缴纳税的方式。税务机关为什么要调整。何况这个事项企业并没有违反税法规定和要求。
    甲企业的会计：那乙企业为什么作调整处理呢？
    税务人员：乙企业2009年没有享受优惠税率25%，而2010年开始享受优惠税率15%。企业自己将2010年实际支出费用于2009年税前扣除，对乙企业2009年和2010年税额有什么影响？
    甲企业的会计：这样做，综合2009年和2010年的税额来计算，乙企业实际少缴纳所得税了。
    税务人员：根据国税函（2009）3号第一条“(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的”规定；是企业在利用工资薪金的安排来减少或逃避税款，这个事项是企业违反税法规定和要求。因此税务机关要做调整处理。
    甲企业的会计：税务机关怎么会这样做呢？总是以利于自己的方法来执行呢？
    税务人员：这就是我一开始强调无罪推论原则和认责声明的意思，税务机关原则上承认企业的申报事项是正确合法的。如果发现不符合税法规定和要求，才会进行调整。如果企业自己选择多缴纳税方式而没有违反税法规定和要求，税务机关就不做要调整处理。
    甲企业的会计：我明白了，无罪推论原则看起来有利于企业，其实隐藏了一个利己主义在里面。实际也是一个陷井。

乔丹

楼主发的两个帖子不错！全部拜读过！！！

valent2010

呵呵，拜读了，好。。。

gaocs

但在现行的会计实务中，允许对年底工资奖金计提，第二年清算前必须支付。

嫦娥一号

谢谢分享！！！

东东蜗牛

好东西啊，谢谢楼主分享

满城风絮扬

海大师，我们到处能碰到啊，也不和我招呼一声。

江苏

全部拜读过！！！

月夜

走走，看看，有意思。