[答疑] 建筑承包核定征收企业所得税可否以差额做为应税收入？ [复制链接]

北极大熊

房会学员

TA的每日心情

	开心 2012-7-24 12:48

签到天数: 3 天

[LV.2]偶尔看看I

电梯直达

1^#

发表于 2010-5-18 23:20:56 |只看该作者 |倒序浏览

建筑承包核定征收企业所得税可否以差额做为应税收入？
　　问：建筑业务总包人总包合同价款假如为100万元，分包给分包人价款假如为80万元。总包人账面会计收入为20万元。总包人的企业所得税征收方式为核定应税所率征收，当地税务机关要按照100万乘以应税所得率向建筑业务总包人计算征收企业所得税，我认为没有法律依据，因为此时的会计收入与税法上的计税收入没有差异，应该是按20万元乘以应税所得率向建筑业务总包人计算征收企业所得税？（其他代扣代缴税费均无异义）

　　答：………………

　根据企业会计准则规定，按总包工程合同应由总包方直接支付给客户的工程全款100万元确认收入，计入记“主营业务收入”科目，按支付分包合同款80万元确认合同费用，计入“主营业务成本” 科目，按其差额20万元计入“工程施工——合同毛利”科目。因此，…………