TA的每日心情 | 擦汗
2017-9-30 09:09 |
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签到天数: 14 天 [LV.3]偶尔看看II 
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（一）支付工资、薪金代扣代缴个人所得税
企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记“应付工资”帐户，贷记“应交税金-代扣代缴个人所得税”帐户。
企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：一是职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务；二是企业既承担税款，又负有扣缴义务。
例：某企业为赵云、钱宙每月各发工资3000元。但合同约定，赵云自己承担个人所得税；钱宙个人所得税由该企业承担，即钱宙收入3000元为税后所得，月末发工资时，企业会计处理为：
第一，为赵云扣缴个人所得税时，赵云应纳个人所得税＝（3000－800）×15％－125＝205元
会计处理为：
借：应付工资 3000
贷：现金 2795
应交税金-代扣代缴个人所得税 205
第二，为钱宙承担税款时，由于钱宙工资为税后所得，则需要换算为税前所得，再计算个人所得税。
应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）
应纳个人所得税＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 www.canet.com.cn
企业应为钱宙承担税款为：
[（3000－800－125）÷（1－15％）]×15％－125＝241.18（元）
计提个人所得税时的会计处理为：
借：管理费用等 241.18
贷：应付工资 241.18
发放工资时的会计处理：
借：应付工资 3241.18
贷：现金 3000
应交税金--代扣代缴个人所得税额 241.18
（二）承包、承租经营所得应缴所得税
承包、承租经营有两种情况，个人所得税也分别涉及两个项目，一是承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用5％-45％的超额累进税率；二是承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包、承租经营所得项目，适用5％-35％的超额累进税率计算缴税。
例：2001年1月1日，杜斌与事业单位签订承包合同，经营招待所，据合同协议承包期为1年，杜斌全年上交费用20000元，年终招待所实现利润总额65000元。杜斌应纳个人所得税为： 中国会计网
1.应纳税所得额＝承包经营利润－上交费用－每月费用扣减合计＝65000－20000－800×12＝35400元
2.应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝35400×30％－4250＝6370元
杜斌应缴纳的个人所得税应自行申报缴纳，发包、出租方不作扣缴所得税的会计处理。发包、出租方在收到杜斌缴来的承包费时，会计处理为：
借：银行存款 20000
贷：其他收入 20000
（三）支付劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费、利息、股息、红利等代扣代缴个人所得税
企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费时，一般由支付单位作为扣缴义务人向纳税人扣缴税款，并记入该企业的有关期间费用帐户。企业在支付上述费用时，借记“管理费用”、“财务费用”、“经营费用”、“应付利润”等帐户，贷记“应交税金--代扣代缴个人所得税”、“现金”等帐户；实际缴纳时，借记“应交税金--代扣代缴个人所得税”帐户，贷记“银行存款”等帐户。
例：孙工程师向一家公司提供一项专利使用权，一次取得收入50000元。孙工程师应缴纳个人所得税为：
中国会计网
应纳税额＝50000×（1－20％）×20％＝8000元
该公司的帐务处理为：
1.借：管理费用 50000
贷：应交税金--代扣代缴个人所得税 8000
现金 42000
2.借：应交税金--代扣代缴个人所得税 8000
贷：银行存款 8000[/td] [/tr][tr][td] |
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发表于 2010-3-26 23:20:57
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发表于 2010-4-5 16:25:13
