计税数额及账务处理

天柱睛雪

某客户在我公司购得单元房一套及车库一间，款己收取，其价款构成如下：单元房价格130000元，含其内附属层（顶层）30000元，代收契税2000元，维修基金1000元，车库价值30000元，合计价款163000元。现在的问题是：车库及附属层不办理产权登记。请问一：向税务报税的收入应该是多少？是160000元还是100000元？二：会计分录怎样做？特请教前辈。

银河飞雪

契税属于税金，不属于《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十四条规定的价外费用，因此不并入营业额计税。 物业维修基金也是明确不用缴纳营业税

另外车库和附属层虽然不办理产权证，但是仍然需要按照销售不动产缴纳营业税

会计分录：

借：银行存款 163000
贷：预收账款—单元房 100000
                  —附属层  30000
                  —车库    30000
      其他应付款—代收代付费用—契税   2000
                            —物业维修基金  1000

天柱睛雪

谢谢解答.非常感谢！