境内企业向境外个人或者机构贷款支付利息的涉税分析

阿斯兰

境内企业向境外个人或者机构贷款支付利息需要履行代扣代缴义务，主要涉及营业税、企业所得税和个人所得税的处理问题。
  　　一、营业税  
　　《营业税暂行条例》第一条及《营业税暂行条例实施细则》第四条、第十一条规定，境外企业或者个人将自有资金贷款给境内企业，因其劳务的接受方在境内，应在境内缴纳营业税，如果其在我国境内未设有经营机构也没有境内的代理人，则境内受让方应作为该利息收入的营业税代扣代缴义务人。  
　　依据《营业税暂行条例》第十二条、《营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定，营业税纳税义务发生时间应为按书面合同确定的付款日期的当天，如果未签订合同或者合同未约定付款日期的，则应于应税行为完成的当天，而扣缴义务的发生时间同纳税义务的发生时间一致。  
　　通常情况下，对于利息的支付有两种方式：一是按年或者按季付息到期还本，这种情况下应于合同规定的付息时间履行代扣代缴营业税义务；二是合同约定中间年度不需付息，于约定期限结束前进行一次性还本付息，这种情况下企业也应于所约定的到期支付利息时履行代扣代缴营业税义务。  
　　二、个人所得税  
　

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