2010年，税务筹划不妨从风险管理开始

阿斯兰

2009年的“稽查风暴”，相信不少人依然记忆犹新。越来越多的税务专家意识到，评价一个税务筹划方案的优劣，安全性是一个最重要的衡量标准。因为再好的筹划方案如果经不起稽查和时间的双重检验，都将是一张废纸。展望2010年，企业税务筹划方案的安全性将面临更为严峻的挑战。
　　从宏观政策层面来看，在国际金融危机的背景下，我国虽然已经走过了最困难的时期，我国和世界经济也出现了向好的变化，但经济的企稳复苏目前主要还是依靠政策拉动，支持经济增长的内生动力还不强。2009年12月闭幕的中央经济工作会议指出，2010年要继续实施积极的财政政策。结合2009年的情况来看，2010年的财政收支压力依然巨大。这种情况下，各级税务机关必将进一步加大税收征管力度，堵塞征管漏洞。
　　从税收监管的压力来看，审计署、财政部专员办等外部监管部门对税务部门税收征管情况的审计力度逐年加大，客观上对税务机关的执法水平和优化纳税服务提出了更高的要求。这两个部门在实施审计工作中，往往采取重点审计税务部门与延伸审计企业相结合的办法，并有扩大审计重点纳税户范围的趋势。而国家税务总局督查内审司也将进一步加大对税务机关自由裁量权比较集中的税收政策执行、税前扣除、减免税、欠缓税等重大涉税审批事项的审计监督及税收执法行为的监督检查。也就是说，不论直接的还是间接的监管压力，都要求企业，特别是大企业比以往要更加关注由税务筹划带来的税务风险。
　　从税务机关的工作重点来看，国家税务总局新成立的大企业税收管理司除了为大企业提供纳税服务外，“对大型企业实施税源监控和管理，开展纳税评估，组织实施反避税调查与日常检查”也是其重要职责。更何况“大企业税务风险管理”的理念2009年初才提出，不难推测，进一步推动大企业的税务风险管理，必然是各级税务机关2010年的工作重点之一。北京市西城区国税局已经明确，要以驻厂式调研的形式，促使企业更加重视税务风险的管理，并且要与企业共同防范税务风险。
　　在这样的背景下，企业不禁要问：到底该怎么办？国家税务总局有关负责人一直在强调，在税务风险管理的问题上，税务机关的态度很明确，那就是“和大企业一起工作”。因此，加强与税务机关的沟通与合作，逐步建立完善的税务风险管理体系，共同应对税务风险才是税企实现双赢的不二选择。在不到一年的时间里，企业纷纷开始关注税务风险管理并积极采取行动，这一点值得肯定。但是，来源于企业外部的征管压力和监管压力要求企业必须采取更为明智的行动，进一步重视税务风险管理，提高税务风险管理的层次和质量。
　　到目前为止，需要高度关注税务风险的大企业大体分三类，一类是外资企业，一类是国有企业，还有一类是民营企业。对外资企业来讲，要继续以市场为导向，进一步挖掘规避税务风险对提升企业整体业绩的潜在作用，在企业的整体战略中增加涉税战略的分量，加深对税务风险管理的理解；对于国有企业来讲，还需要进一步提高对税务风险管理重要性的认识，使税务风险管理的源动力尽快由行政命令切换为市场导向；对于民营企业来讲，要认清税务风险管理的发展趋势，在发展壮大的过程中自觉植入税务风险管理的理念，紧绷税务风险管理这根弦，科学、合理地安排在税务风险管理上的支出。
　　不积跬步，何以至千里？朝正确的方向坚实地迈出每一步，就是向成功迈近的一大步！新的一年，企业要进行税务筹划，就首先从税务风险管理开始吧。 (张剀/文）