房地产企业房产未完工前业务招待费如何税前列支？

朵朵爸

问：房地产开发企业在房产未完工前发生的业务招待费用,是否可以并入收入实现当年一并参与计算（新31号文对此没有明确）？还是按企业所得税法规定在限额范围内列支，如果没有销售收入就一分也不能税前扣除。
      

根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第十二条规定，房地产企业的业务招待费在发生时作为期间费用列支，税前扣除时，按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第四十三条规定，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。



相应的，这里的业务招待费“收入”计算基数，为国税发31号第六条规定的“企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入”。如果按第六条规定无收入则所得税前不能申报扣除。