结构性减税加大中小企业支持力度

嫦娥一号

日前召开的国务院常务会议上对促进中小企业发展作出部署，加大财税政策对中小企业的支持力度是重要内容之一，其中包括逐步扩大中央财政预算扶持中小企业发展的专项资金规模，坚决清理和禁止不合理收费，减轻中小企业社会负担等措施。
　　为了保增长，我国实行结构性减税政策，这一政策使得很多中小企业获益较多。第一，增值税转型，从生产型转向消费型，实际上是鼓励中小企业特别是中等企业扩大投资规模。第二，出口退税率的上调，给很多中小企业带来实惠。结构性减税对大企业的优惠政策，也已经辐射到中小企业。
　　从此次国务院的部署来看，目前我国通过财税手段促进中小企业发展的政策措施具有两个特点。一是我国采取的支持中小企业的财税政策手段齐全，基本已经形成体系。既包括财政直接投入的政策，比如建立各种基金和增加基金的规模，同时也包括各种税收政策。此外，我国还使用了政府采购这种手段。去年财政部就已经制定政府采购扶持中小企业发展的相关措施，此次再次强调这一手段，是为了进一步放大这一手段的作用。
　　二是财税政策和金融政策支持中小企业是联动的，这两者存在着内在的密切的联系。比如，我国采取金融手段包括利率等政策支持中小企业发展，财政则给中小企业融资创造条件，配合金融手段缓解中小企业融资难的瓶颈。再比如一些地方财政注资创办中小企业融资担保公司等。
　　此外，扩大中央财政预算扶持中小企业发展的专项资金规模，表明中央财政在支持中小企业发展方面起到引领作用。事实上，对于中小企业的发展，国家各级财政历来都高度重视，建立了相应的基金。中央财政设置了科技型中小企业技术创新基金，后来又设立了中小企业国际市场开拓资金以及农业科技成果转化资金等。这种支持资金规模在逐步增加，2009年中央财政达到90多亿元，再加上地方财政接近300亿元，2008年就达到了288亿元，可以说财政支出中用于支持企业发展的比重提升得较快。2009年财政支出包括国债达到7万亿元，大部分用在公共产品，直接对企业的投入只是其中的一部分，应该说是小头，但用于中小企业扶持的资金达到300多亿元，比重是比较可观的。如果把中小企业的政府采购支出也考虑进来，可以说支持力度是很大的。
　　我国在税制安排上一直在扶持中小企业。在增值税税制建立时，小规模纳税人的设置，实际上就是为了扶持中小企业。当时规定，当应税交易规模没到一定程度时，被纳入小规模纳税人的范畴，按照6%的税率征收。一般纳税人则按照17%或13%的税率征收，扣除进项税额，很多企业税率也会高于6%。另外，我国在一些行业，包括农副产品加工、出版业、农机、农药等实行13%的增值税税率，这些行业往往是中小企业集中的领域。在企业所得税和营业税方面的税制安排都是照顾中小企业。
　　为了保增长，我国实行结构性减税政策，这一政策使得很多中小企业获益较多。第一，增值税转型，从生产型转向消费型，实际上是鼓励中小企业特别是中等企业扩大投资规模，转型之前机器设备进项税不能抵扣，现在可以抵扣，这对于中小企业是非常重要的。第二，出口退税率的上调，给很多中小企业带来实惠。我国出口结构具有一个特点，即很多外销产品属于消费类的产品，出口企业大多数为中小企业。目前，我国综合出口退税率已经调整到13%，有些行业已经达到15%或16%，这里面包含很多中小企业。此外，契税下调扶持房地产销售，也给从事家居装修和装饰材料销售的中小企业创造了盈利机会。
　　与此同时，我们也看到，结构性减税对大企业的优惠政策，也已经辐射到中小企业。实际上，中小企业和大企业是连在一起的。我国大企业很多业务外包给中小企业。就拿汽车业来讲，一个大的汽车厂，很多小的零配件都是由小企业来提供。我国实行1.6升以及以下排量的汽车购置税从10%降到5%，刺激了汽车业的发展，同时也带动了相关的行业，包括汽车装饰、汽车零配件等中小企业的发展。
　　我国实施的结构性减税政策效果明显，减轻了企业的负担，有利于企业资金的周转。新企业所得税法，把工业资产在3000万元以下、员工100人以内、利润在30万元以下的小型微利企业所得税税率降低了5个百分点；把小规模纳税人增值税税率从6％调整到3％，这些措施都使得中小企业获益不少。