利润分配汇出境外还能 进行免税筹划吗？（原创首发）

云中飞

利润分配汇出境外还能

进行免税筹划吗？（原创首发）
云中飞作品
新法第26条的免税规定中，没有将外国投资者取得的股息、红利纳入免税范畴
按照国际惯例，来源国对汇出境外的利润有优先征税权，一般征收征收预提所得税。

以前为了鼓励国外投资者对国内扩大投资,没有对利润分配征税现在中国政府要按国际惯例拿回对汇出境外的利润分配这部分的征税权。

因此新法取消了对外国投资者分回利润免税的规定.
简单说，就是交两次税
香港一家公司投资于境内企业,国内称港资企业,港资企业在中国境内先要交25%的企业所得税；

然后这个香港投资者从境内这家企业分得利润,应按预提所得税进行扣税,完税才准汇出到香港。

税收协定，控股25%以上的按原5%税率征预提所得税。
对股息征税要以税收协定为准
国税函〔2008〕112号

0%格鲁吉亚

5%香港、韩国
（直接拥有支付股息公司至少25%股份情况下 )

10% 日本、美国

15% 挪威、新西兰、巴西
利润分配汇出境外还能

进行免税筹划吗？
1,把股权转让给香港等较低税收协定地区
目前，台商在积极的进行股权变更，通过将大陆的股权转让给香港的控股公司，使台商在大陆的独资企业转变成港资企业。这种做法的主要原因是，内地与香港签订了税收安排，香港可按5%税率征收预提所得税。而未与台湾签订相关税收协定，非居民企业从我国居民企业获得的股息将按照10%的税率征收预提所得税。通过股权变更，这部分股利汇出至香港，则享有了50%的预提所得税优惠。
2,以个人名义汇出
外国投资者为企业或个人时，税收待遇还是有区别的：
    国税发[1993]45号文件规定，外籍个人从中外合资经营企业分得的股息、红利，免征所得税。   财税字〔1994〕20号
  二、下列所得，暂免征收个人所得税
（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
   因此，外国投资者如果是个人的话，利润分配仍然是免税的

八度神仙

我要去申请香港绿卡，当个鬼子

云中飞

向境外股东分配利润付汇的操作程序







       2009年，我国出台了很多规范非居民企业的税务管理政策，向境外股东分配利润过程中，也有很多新的变化，包括如何申请享受税收协定优惠税率、如何办理税务证明等。



外商投资企业在会计年度终了后，向境外股东分配利润的流程如下：

1.董事会制定润分配方案 → 2.股东会或股东大会审议通过利润分配方案 → 3. 向主管税务机关申报办理扣缴税款登记 → 4.申请享受税收协定的优惠税率 → 5.扣缴税款，取得完税凭证 → 6.先国税，后地税申请开具《税务证明》 → 7.提供材料办理付汇手续

1.向主管税务机关申报办理扣缴税款登记

    对于非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，根据国税发 [2009]3 号规定，实行源泉扣缴，扣缴义务人需向主管税务机关提交相关材料，办理扣缴税款登记。

2.申请享受税收协定或避免双重征税安排规定的优惠税率

    非居民企业取得来源于境内的股息、红利等权益性投资所得，按照10%的税率缴纳企业所得税。如果股东所在国或地区与中国签署的税收协定或避免双重征税安排有规定更优惠的税率，可以申请享受协定优惠税率。例如香港企业如果直接拥有境内被投资企业至少25%股份的，可以享受5%的优惠税率。

    境外投资方要享受协定优惠税率，需向税务机关提交相关资料提出申请，经审查确认后才能享受。具体办理程序可浏览《非居民企业如何申请享受税收协定优惠》。

3.申请开具《税务证明》

    根据汇发[2008]64号文规定，向境外支付股息、红利、利润等权益性投资所得，单笔支付等值3万美元以下的，无需申请开具《税务证明》，可以直接对外付汇。

    企业需要注意的是，免予开具《税务证明》，不代表可以免予征税，如果被投资企业没有按规定扣缴税款，存在税务风险。

    向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）股息、红利、利润等权益性投资所得，需要按照国税发[2008]122号文的规定，提交相关资料，先向国税，再向地税申请开具《税务证明》

相关链接：关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知

4.提交相关资料办理付汇手续

   根据汇发[2002]29号、汇发[2008]64号文规定，外商投资企业汇出利润、股息、红利，需提交以下材料：

（1）书面申请
（2）《外商投资企业外汇登记证》
（3）董事会利润分配决议书
（4）注册会计师事务所出具的验资报告以及相关年度利润或股息、红利情况的审计报告
（5）单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）的，提交《税务证明》。

    注册资本未按合同约定足额到位的外商投资企业，不得将外汇利润、红利汇出境外。因特殊情况不能足额到位的，经过审批后可按实际到位的注册资本金的比例分配所得的利润、红利汇出境外。

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