反避税经典问答：就反避税问题答记者问

阿斯兰

记者：随着我省对外开放程度的日益加大，针对跨国公司刻意税收筹划的反避税问题被逐步提上议事日程。请问什么是避税和反避税？  

　　陶东元总经济师（以下简称陶总）：避税是指纳税人利用税法上的漏洞或不明确之处，通过财务安排或税收筹划，达到减轻或解除税负的目的。避税虽然没有触犯税收法律法规，但其危害却不容忽视：一是会造成国家税收收入的直接损失；二是侵犯税收法律法规的立法意图，使其公正性、严肃性受到影响；三是破坏公平合理的税收原则，影响市场主体的公平竞争，使诚信纳税受到威胁。  

　　反避税是指国家采取积极措施，对避税行为加以防范和制止。反避税的主要措施：一是从纳税义务上制定具体办法。如企业必须就其关联业务往来向税务部门进行报告等。二是不断调整完善税法。如新企业所得税法第六章“特别纳税调整”中关于取消延期纳税，限制关联企业之间通过转让定价进行避税，以及限制受控外国企业经营利润长期滞留避税地的规定等。三是强化税收征管。如成立专业反避税机构、加强反避税调查等。四是加强国际税收合作。如开展国家之间的税收情报交换、税务同期检查等。  

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　　记者：反避税的意义和作用主要表现在哪些方面？  

　　陶总：随着经济全球化、税源国际化，企业避税问题已引起世界各国和国际经济组织的密切关注。加强反避税，一是有利于维护国家税收权益，有效缓解国家间税收权益分配的矛盾，保护正当的国际经济交往；二是有利于贯彻税负公平原则，为纳税人创造公平竞争的税收环境；三是有利于发挥税收的宏观调控作用，更好地体现国家的产业政策；四是有利于提高税务执法水平，提高纳税人的税法遵从度。  

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　　记者：反避税与税务稽查有何区别？  

　　陶总：税务稽查是指税务机关依据税收法律法规，对纳税义务人、税收扣缴义务人所进行的税务检查和处理，包括依法查处偷税、骗税、欠税、抗税等。反避税是指税务机关依据税收法律法规和国际上公认的定价原则、营业惯例，对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括对纳税人操纵价格、资本弱化、避税港避税及其他避税情况的税务调整。反避税对纳税人的避税行为只进行调整补税并加收利息，而税务稽查对纳税人的税收违法行为要进行补税罚款，甚至移送司法机关处理。就个案而言，税务稽查周期一般较短，有的只需几天时间，长的也就几个月；而反避税调查周期一般较长，短则数月，长则数年。  

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　　记者：反避税是否会影响招商引资？  

　　陶总：改革开放以来、特别是近几年来，随着国际资本向中国转移、沿海外资向内地转移，到我省投资兴业的外资企业越来越多，外资对我省经济、财政、就业的贡献也越来越大。在这些企业中，绝大多数是守法经营的，也能够按照国际上公认的公平合理原则处理与我国的税收利益关系。但毋庸讳言，也有极少数企业不能正确处理以上关系，在企业财务税收上进行刻意筹划，规避在我国的纳税义务。正如我在前面所讲的，它的危害性是极大的。我们开展反避税调查，针对的就是极少数“不守规矩”的企业，而且在纳税调整方式方法上遵循的是国际惯例。因此，对极少数有避税嫌疑的企业开展反避税调查，不仅不会影响招商引资，而且有利于营造公平竟争的税收环境，有利于我省外资经济的正常健康发展。  

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　　记者：企业避税主要有哪些形式？  

　　陶总：企业规避纳税义务采取的形式主要有以下几个方面：（1）操纵转让定价。即通过集团内部关联企业间有形资产的购销、转让、使用，无形资产的购销、转让、使用，融通资金，劳务提供等形式，使内部交易明显高于或低于市场价格，以达到在集团内部关联企业之间转移利润、逃避税收的目的。（2）受控外国企业。即在低税、无税国家或地区设立受控公司，将利润保留在境外不分配或少量分配，逃避国内纳税义务。（3）操纵融资。也叫“资本弱化”方式。企业投资方式有权益性投资和债权性投资。由于债务人支付给债权人的利息可以在税前列支等原因，企业往往加大债权投资，相应减少权益投资。对于债务人和债权人同属于一个利益集团的跨国公司来说，就有动机通过操纵融资的方式，降低集团整体的税收负担。（4）滥用税收优惠、滥用税收协定、滥用公司组织形式、利用避税港避税以及其他不具有合理商业目的的安排等。  

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　　记者：反避税调查的重点对象如何确定？  

　　陶总：在实际工作中，我们一般按以下特征确定反避税调查的重点对象：（1）关联交易数额较大或类型较多的企业；（2）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；（3）低于同行业利润水平的企业；（4）利润水平与其所承担的功能风险明显不匹配的企业；（5）与避税港关联方发生业务往来的企业；（6）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；（7）其他明显违背独立交易原则的企业。  

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　　记者：当前我省反避税工作是一个什么样的状况？  

　　陶总：按照国家税务总局的要求，近几年我省反避税工作力度不断加大，立案调查户数、调整补税额度也在逐年增加。但相对于东部沿海省市而言，我们只是刚刚起步，无论是反避税工作的理念认识，还是调查调整补税的力度，都存在较大差距。当前国税系统内外有两个认识误区：一是“成本论”，即认为反避税工作办案周期长，干部素质要求高，调查花费大，不划算；二是“阻碍论”，即认为反避税会影响外商投资，影响经济发展。所以，加强反避税工作，当前乃至今后一个时期的重要任务是对外广泛宣传，对内提高认识。要使反避税工作赢得系统内外、社会各界的理解和支持。  

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　　记者：能就我省今年反避税工作的重点介绍一下吗？  

　　陶总：好的。根据国家税务总局的统一部署，结合我省实际，我们确定了今年反避税工作的重点。一是继续抓好已查未结案件的调查工作，总的要求是，既要讲效率，更要讲质量，疑点要查清楚，调整补税要到位；二是力争在快餐、大型零售、饮料生产、高速公路融资等方面的调查中取得突破；三是开展汽车及零部件制造、轮胎制造、制药、饭店连锁和对外投资企业的摸底调查，重点关注特许权使用费和劳务费的转让定价问题；四是对“长亏不倒”户给予特别关注，发现避税嫌疑，及时立案调查。  

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　　记者：请问对广大纳税人您还有哪些需要转达的信息？  

　　陶总：我想转达三点：第一，要按期如实进行关联关系和关联交易申报。各企业都要在每年5月底前，向当地税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，逾期不报或不如实填报的，税务部门可按税收征管法的有关规定给予处罚。“报告表”可向当地税务部门索取，也可从湖北省国家税务局网站直接下载。第二，企业避税是有代价的。根据所得税法及其实施条例的规定，对企业作出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。第三，希望所有企业都能从长远经营出发，正确处理企业利益与税收义务的关系，实现征税与纳税的和谐、投资者与投资地的和谐。