谨防送礼送出大麻烦

老蒙

谨防送礼送出大麻烦

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——发表于《中国税务报》“税务危机”专栏

    日前，财政部、国家税务总局发布《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》，对企业和单位向个人赠送礼品是否征收个人所得税做出了一些规定。笔者认为，该通知确定的原则是：与销售活动直接相关的赠品不征个税，比如折扣销售、积分送礼等等；间接相关的赠品则要征收个税。与过去相比，对赠品的征税尺度有所放宽，但是由于企业销售活动促销的多样性和复杂性，加之该通知的规定还不够具体，基层税务机关和纳税人在具体政策执行上可能产生争议，纳税人仍然需要谨慎处理赠品的个税问题，以免送礼送出大麻烦。

    笔者认为，纳税人和税务机关可能在以下问题上产生争议，影响政策的执行。

    争议一：纳税主体如何判断？该通知中出现了四个主体，即企业、单位、个人和顾客，其中第二条中有“随机向本单位以外的个人赠送礼品……”的规定，主体过多，难以把握。比如“本单位以外的个人”如何界定？要界定“本单位以外的个人”，需要首先确定哪些人员是本单位人员。按目前的情况，与本单位有关的人员包括三种：一是本公司正式员工，以签订劳动合同为标准，形成劳动关系；二是劳务派遣工；三是向公司提供劳务的人员，以及离退休、返聘人员等。本单位人员到底是指哪些人员？这个问题存在较大争议。

    笔者认为，以人员的身份来划分征免税欠妥当。本单位员工也是消费者，也是顾客，不能按照其身份来划分征免税。如果以身份确定征免税是为了防止企业借此为职工搞福利，逃避缴纳个税，这种担心有点多余，因为《税收征管法》对此已经有非常明确的规定。

    争议二：对免征个税的赠品是否有限制？该通知规定：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等不征收个税。此条规定可能引发很大的争议。从字面规定看，只要是销售商品（产品）和提供服务中发生的赠品，就免征个税。那么，对赠品的价值有没有限制？在企业经营活动中，其实没有产品和赠品之说，只要对外销售的都是产品，只不过是为了吸引消费者给它起了不同的名字以便于促销而已。以企业销售产品时的名称的不同、形式的不同来确定相应的税收政策，给关联交易避税留下了操作的空间。另外，上述规定中的“买话费送手机”免征个税，仅仅指这项行为还是指所有的买行为送产品都不征个税？是否可以延伸到买行为送行为都不征收个税呢？如果卖服务送产品确实不征收个税，可以让人有无限的想象空间。

    笔者认为，不能仅以活动的名称和参加人员的归属来确定是否征税，而应以实际发生业务的属性来确定是否征税，这样才能减少争议，堵塞漏洞。对于纳税人而言，鉴于赠送礼品的个税政策还存在上述不确定的内容，在应用政策时应特别关注主管税务机关执行政策的口径，慎重处理。不能因为征税尺度有所放松，就以不合理的价格与存在关联关系的自然人进行交易避税，这样会给企业带来税收隐患。

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——发表于《中国税务报》“税务危机”专栏

    日前，财政部、国家税务总局发布《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》，对企业和单位向个人赠送礼品是否征收个人所得税做出了一些规定。笔者认为，该通知确定的原则是：与销售活动直接相关的赠品不征个税，比如折扣销售、积分送礼等等；间接相关的赠品则要征收个税。与过去相比，对赠品的征税尺度有所放宽，但是由于企业销售活动促销的多样性和复杂性，加之该通知的规定还不够具体，基层税务机关和纳税人在具体政策执行上可能产生争议，纳税人仍然需要谨慎处理赠品的个税问题，以免送礼送出大麻烦。

    笔者认为，纳税人和税务机关可能在以下问题上产生争议，影响政策的执行。

    争议一：纳税主体如何判断？该通知中出现了四个主体，即企业、单位、个人和顾客，其中第二条中有“随机向本单位以外的个人赠送礼品……”的规定，主体过多，难以把握。比如“本单位以外的个人”如何界定？要界定“本单位以外的个人”，需要首先确定哪些人员是本单位人员。按目前的情况，与本单位有关的人员包括三种：一是本公司正式员工，以签订劳动合同为标准，形成劳动关系；二是劳务派遣工；三是向公司提供劳务的人员，以及离退休、返聘人员等。本单位人员到底是指哪些人员？这个问题存在较大争议。

    笔者认为，以人员的身份来划分征免税欠妥当。本单位员工也是消费者，也是顾客，不能按照其身份来划分征免税。如果以身份确定征免税是为了防止企业借此为职工搞福利，逃避缴纳个税，这种担心有点多余，因为《税收征管法》对此已经有非常明确的规定。

    争议二：对免征个税的赠品是否有限制？该通知规定：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等不征收个税。此条规定可能引发很大的争议。从字面规定看，只要是销售商品（产品）和提供服务中发生的赠品，就免征个税。那么，对赠品的价值有没有限制？在企业经营活动中，其实没有产品和赠品之说，只要对外销售的都是产品，只不过是为了吸引消费者给它起了不同的名字以便于促销而已。以企业销售产品时的名称的不同、形式的不同来确定相应的税收政策，给关联交易避税留下了操作的空间。另外，上述规定中的“买话费送手机”免征个税，仅仅指这项行为还是指所有的买行为送产品都不征个税？是否可以延伸到买行为送行为都不征收个税呢？如果卖服务送产品确实不征收个税，可以让人有无限的想象空间。

    笔者认为，不能仅以活动的名称和参加人员的归属来确定是否征税，而应以实际发生业务的属性来确定是否征税，这样才能减少争议，堵塞漏洞。对于纳税人而言，鉴于赠送礼品的个税政策还存在上述不确定的内容，在应用政策时应特别关注主管税务机关执行政策的口径，慎重处理。不能因为征税尺度有所放松，就以不合理的价格与存在关联关系的自然人进行交易避税，这样会给企业带来税收隐患。

天地一沙鸥

只能具体问题具体分析了

asdwwww670701

只能具体问题具体分析了

琴屿飘灯

学习了，谢谢，送礼