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[资料] 房地产开发企业所得税会计处理举例 [复制链接]

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1#
发表于 2008-1-2 10:42:32 |显示全部楼层 |倒序浏览
按规定,房地产开发企业应纳税额的计算公式如下:
  应纳税额=应纳税所得额×税率(33%)
  应纳税所得额=利润总额±税收调整项目金额
  利润总额=经营利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
  经营利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
  主营业务利润=经营收入-经营成本-销售费用-经营税金及附加
  其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出
  [例]某房地产开发企业1994年12月31日有关损益类账户余额如下:
  经营收入      24000000
  经营成本      13600000
  经营税金及附加    1920000
  销售费用       2200000
  其他业务收入     400000
  其他业务支出     280000
  管理费用       110000
  财务费用        90000
  投资收益240000元(其中160000元为从联营方分得的已税利润)
  营业外收入       80000
  营业外支出      120000
  该企业实行按月预缴,年终汇算清缴办法缴纳所得税。企业1-11月共实现利润 64000000元,其中包括从投资方分得的已税利润200000元,已预缴税款21054000 元,企业1993年有未弥补亏损400000元。
  12月终了,企业应将有关损益类科目余额结转到"本年利润"科目,作如下会计分录:
  借:经营收入       24000000
    其他业务收入     400000
    投资收益       240000  
   营业外收入      80000
    贷:本年利润       24720000
  借:本年利润       18320000
    贷:经营成本       13600000
      销售费用       2200000  
       经营税金及附加    1920000  
       其他业务支出     280000
      管理费用       110000
      财务费用       90000  
       营业外支出      120000
  12月份企业利润总额为:
  利润总额=24720000-18320000       =6400000元
  12月份应纳税额为:
  应纳税所得额=6400000-160000(税后利润)      =6240000元
  应纳税额=6240000×33%      =2059200元
  则应作如下会计分录:
  借:所得税        2059200
    贷:应交税金--应交所得税 2059200
  同时,作如下会计分录:
  借:本年利润       2059200
    贷:所得税        2059200
  企业预缴12月份应纳税额时:
  借:应交税金--应交所得税 2059200
    贷:银行存款       2059200
  则企业全年应纳税额为:
  年利润总额=64000000+6400000         =70400000元   年应纳税所得额=70400000-(200000+160000)(税后利润)          -400000(未弥补亏损)         =69640000元
  年应纳税额=69640000×33%       =22981200元
  年已预缴税款=21054000+2059200         =23113200元
  多缴税款=23113200-22981200=132000元
  则企业应作如下会计分录:
  借:应交税金--应交所得税 132000
    贷:所得税        132000
  同时,作如下会计分录:
    借:所得税      132000
      贷:本年利润     132000
  按规定,企业年终汇算清缴多交的税款,可由下年抵缴
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