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标题: 企业合作建房的财税处理 [打印本页]

作者: 银河飞雪 时间: 2008-11-2 14:50
标题: 企业合作建房的财税处理
合作建房，是指由一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作建房。合作建房的方式一般有两种：第一种方式是纯粹的“以物易物”，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换；第二种方式是双方分别以土地使用权、货币资金合股，成立合营企业，合作建房。

根据《企业会计制度》的规定，合作建房的会计处理，应遵循实质重于形式的原则，具体情况具体分析。对于第一种方式，应按照《企业会计准则-非货币性交易》进行会计处理；对于第二种方式，应按照《企业会计准则-投资》进行会计处理。

《营业税问题解答（之一）》（国税函发[1995]156号，以下简称《解答》）规定，合作建房的第一种方式，双方应分别缴纳营业税；第二种方式，则要视提供土地使用权的一方是否共同承担合营企业的风险来确定是否缴纳营业税。同时，根据《企业所得税暂行条例》的规定，第一种方式还需缴纳企业所得税。

下面举例分析合作建房业务的会计处理与税务处理。

例：甲公司是一家工业企业，在市区有一块闲置的土地。乙公司是一家房地产开发企业。2003年8月，甲公司与乙公司签订合作建房协议，约定甲公司提供该闲置的土地（账面价值600000元），乙公司提供资金，合作建房两栋（结构、面积相等）。2004年12月，房屋如期建成，双方各分得一栋房产，乙公司为此共支付开发成本1000000元，此时甲公司的土地使用权的账面价值500000元，市场价格1200000元。建成后，两栋房屋的市价为3000000元，甲公司将分得的一栋房屋作为固定资产管理，乙公司将分得的另一栋房屋作为库存商品房入账。假定甲、乙公司均座落在市区，企业所得税率为33％。

一、甲公司的会计与税务处理

1、2003年8月，甲公司与乙公司签订合作建房协议。此时，由于土地使用权尚未发生转移，会计上和税务上仍需对土地使用权按月进行摊销。

2、2004年12月，房屋建成，甲公司分得一栋。

根据《解答》的规定，在合作建房过程中，甲公司以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；乙公司则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为。因而合作建房的双方都发生了营业税的应税行为，对甲公司应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”项目征税；对乙公司应按“销售不动产”税目征税。

作者: lxb 时间: 2008-11-2 17:29
合作建房的财税处理有点麻烦

作者: ahui98 时间: 2008-11-2 20:32
合作建房一直是纳税筹划的热点

作者: 心随你动 时间: 2008-11-2 23:54
现实中合作建房的业务五花八门。

作者: xaxa110 时间: 2008-11-3 09:22
谢谢，学习一下

作者: 阿昌 时间: 2008-11-3 20:24
合作建房的财税处理有点麻烦

作者: wen123 时间: 2008-11-7 14:11
dddddddddddddddddddddddd

作者: 云飞 时间: 2008-11-28 13:59
了解一下，谢谢了

作者: 杜敏 时间: 2009-1-19 20:59
标题: 回复 1# 的帖子
我公司正好与另一家公司合作。

作者: 伏龙 时间: 2009-1-20 17:03
我觉得最好筹划成：先进行公司股份制改造，完全以公司（有资质）形式进行开发，然后分派利润。

作者: 李晋华 时间: 2009-6-3 15:24
跟老大学习一下

作者: 云中飞 时间: 2009-6-3 15:46
合作建房一直是纳税筹划的热点

作者: 李世民 时间: 2009-6-4 15:12
看一看

作者: zl0452 时间: 2009-6-13 22:03
老大的帖子得认真拜读谢谢

作者: 杜拉拉 时间: 2009-6-22 18:22
还没有这方面的实际操作经验，先学习了

作者: qianliche 时间: 2009-7-7 15:39
谢谢！学习了！

作者: qianliche 时间: 2009-7-29 17:50
还没有这方面的实际操作经验，先学习了

作者: 李科技 时间: 2009-7-29 17:58
标题: 回复 1# 的帖子
学习学习了O(∩_∩)O谢谢。

作者: 雨奇 时间: 2010-2-4 16:09
学习一下先

作者: ljj0769 时间: 2010-2-4 16:18
了解一下，谢谢了

作者: ffpig 时间: 2010-3-9 22:29
真是麻烦呀，合作建房太麻烦了

作者: guluju 时间: 2010-3-22 15:29
标题: 新手上路!
新手上路!请大家多多指教!

作者: 茉莉花小小 时间: 2010-10-27 15:09
很需要，回复下，学习了。

作者: 威海本溪人 时间: 2010-10-27 15:40
了解一下,

作者: 牛牛他妈 时间: 2010-10-30 09:28
合作建房一直是纳税筹划的热点

作者: 童浪子 时间: 2010-10-30 09:52
学习了..............................

作者: msdc2008 时间: 2011-4-14 20:03
hui fu kankanle

作者: guzhu.89 时间: 2012-4-7 11:14
正好在写这方面的分析，谢谢！

作者: hongsendichan 时间: 2012-4-8 18:17
这是一篇好文章

作者: pyjlll86 时间: 2012-4-10 15:50
我公司也是以土地入股的方式投资，可是税收问题很头痛，

作者: yc10907 时间: 2012-4-11 16:06
学习学习

作者: 琳琳7788 时间: 2012-6-8 17:10
正遇到此类问题困惑中

作者: wanghy2010 时间: 2012-6-26 08:45
学习学习，谢谢

作者: 和谐社会 时间: 2012-6-26 08:56
学习学习，谢谢了

作者: 圆了会计梦 时间: 2012-6-26 09:17
正需要学习这方面的知识，太谢谢了！

作者: 雅依儿 时间: 2012-6-26 16:18
这东西我收了！谢谢楼主！

作者: 陆军 时间: 2012-7-21 22:47
合作建房谢谢1

作者: mqh1220 时间: 2012-7-24 11:24
这个网站真是太好了

作者: 蓝紫明 时间: 2012-8-15 18:19
楼主太有才了，膜拜中……

作者: zxx0717 时间: 2012-8-20 16:27
正好碰到这类问题··

作者: cdc123 时间: 2012-8-21 09:32
学习下

作者: 春华秋实- 时间: 2012-8-21 09:43
学习合作建房的财税处理

作者: pinglumiao 时间: 2012-8-21 15:41
这个帖子不错，大家快来顶起来！

作者: 她很简单 时间: 2012-11-29 10:03
我公司目前就是合作建房情况之复杂

作者: gzsjzyd 时间: 2012-11-29 10:50
有这么复杂吗？会不会要多交税呢？

作者: zhanlu 时间: 2013-3-18 09:56
很需要了解一下。

作者: 君林天下 时间: 2013-7-13 10:47
学习一下

作者: 许晓辉 时间: 2013-7-16 19:17
需要相关资料
谢谢楼主分享
学习

作者: 小小会计2011 时间: 2013-7-23 16:12
先回复学习

作者: xingyu112000 时间: 2013-7-24 15:30
想看一下

作者: 菜篮 时间: 2014-2-21 11:03
值得学习

作者: 小乖姐姐 时间: 2014-5-14 21:17
谢谢，学习了。

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