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标题: 房地产企业的筹划及检查应对技巧—庄粉荣（一） [打印本页]
作者: NB958 时间: 2008-10-25 09:49
标题: 房地产企业的筹划及检查应对技巧—庄粉荣（一）
有涉税著作16部，其中个人专著8部：如《税收策划》、《实用税收策划》、《投资活动与税收策划》、《税收策划实务》等。《中国税务报》2004年注册税务师考试（唯一）辅导专家。在《税务研究》等刊物上发表论文及税收筹划案例200多篇，其中有5篇文章被评为全国一等奖。参与中央财经大学的税收筹划教材（教育部招标的首批税收筹划教材）和注册税务师考试教材的编写工作；《中国税务报》“名家座堂”专栏、《海峡财经导报》“名家筹划”专栏特约撰稿人。
庄粉荣的税收策划理论在理论界独树一帜。中国税收筹划网等网络评价其为“十大税收筹划专家”、“中国税收筹划理论奠基人之一”。为五十多家企业实施过100多个策划方案。被北京市场评价为：“中国税收策划方案设计第一人”。应邀在北京、成都等地举办专题讲座100多场。同时还受聘于三家重点高校进行MBA专题讲座等。注册税务师后续教育主讲老师。
第一讲：
第二讲
随着社会经济的发展，社会分工越来越细，在企业的理财领域又产生了一门新学科，这就是税收策划。
任何一项经济事项都与税收有关。税收与死亡不可避免。
1、横向结算行为。即企业与企业、企业内部机构之间。
2、执法——通过税务管理落实政策；
3、守法——通过纳税申报实现税收。
税法要求纳税人自觉申报纳税，税务机关通过税务稽查等手段督促纳税人正确处理企业、个人与国家利益的关系，正确核算税款，避免偷税行为。
西方人认为：死亡与税收不可避免。但是，目前在我国的经济生活中，存在一个不争的事实：
100%的人想偷税，99%的人在实施偷税，而98%的人又在自觉不自觉地多缴税！
几千年来，策划的内涵是在不断地变化，不断充实的。在古代，策划的名词性较强，与现在的计划、计策、计谋、谋略、对策的意思接近。
而在现代，策划的动词性含义增强，以信息、创意、点子、谋略、目标等要素为其内核。
“策划”的全面含义为：如何在全面谋略的基础上指导操作者去圆满地实施对策、计策或计谋，从而达到办事的目的。
税收策划，是策划领域的一个方面，或者说，就是在税收方面进行策划，以达到策划人所要实现的目的。而在现实社会，多数人往往将一个舶来品——税收筹划用来表述纳税人从微观的角度所进行的税收策划。笔者则认为还是以我国的传统习惯，用税收策划这一概念更符合我国的国情。
在多数人看来，向税务机关申报时，应当少报利润，将企业的盈利能力申报得越小越好。而实际上，对于实行核定征收方法征税的纳税人，就流转税而言，其计税依据是纳税人的销售额；所得税也是以销售额为基础的。
不同的税收存在不同的征收环节。营业税几乎对每一个流转环节都征收，所以减少应税业务的流转环节，就可以减少应税次数，从而降低实际税收负担。
企业税收策划就是纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策，适当安排投资行为和业务流程，通过巧妙的财务协调和会计处理，合理地安排纳税方案，在合法的前提下，以实现股东利益最大化为目标的涉税经济行为。
税收策划产生的前提条件：市场经济（法治经济）。中国的税收策划（税收筹划）产生于八十年代末、九十年代初。税务促产增收，税务代理。
税收策划的专家力量：注册税务师、注册会计师、律师等。
目前，部分企业减少税收成本所采取的三种办法，即偷税、避税和税收策划，其中有合法的，也有不合法的。
税收策划是在顺应税法意图、完全不违背立法精神的前提下，当存在两或两种以上纳税方案时进行的优化选择，实现缴纳最少的税款，以达到税后利润最大化的行为，在一定的条件下也称节税。
偷税是纳税人采取欺诈手段，故意不遵守税法的有关规定，使税务机关难以掌握其真实情况，从而达到少纳税目的。偷税的特征是非法性与欺诈性，偷税的手法也很多，如隐匿收入、乱摊费用、虚增成本、多列支出或费用、虚报亏损、拒绝申报、不如实申报、地下经营等等。
避税就是纳税人在不明显违反税法规定的前提下，利用税法的漏洞或意义不明确之处巧妙安排自己的经营活动，以减少其纳税义务的行为。避税的合法与非法并无一个统一的标准，这取决于相关国家对此的态度。
区别：其一，从定性的角度来区别。税收策划顺着立法意图，着眼于总体的决策和长期利益，谋取的利益是合法、正当的。避税逆着立法意图，针对税法上的某个漏洞，或者利用法律的空隙进行降低税收负担的操作。
其二、从定量的角度来区别。如对于转让定价的操作，作为货物销售（非消费税产品），10%的利润率是合与非法的分水岭。
税收策划，尽管还是个新事物，但它一进入市场就已显示出了强大的生命力，给很多企业带来了更多的利益。其意义主要有：
一、税收策划是一种增值性经济行为，合理合法的税收策划将有助于市场经济的发展。
三、税收策划是企业投资及经营管理水平提高的促进力。
第三讲
税收策划的风险及防范
所谓税收策划的风险，通俗地讲就是税收的筹划活动因各种原因失败而付出的代价。税收策划的风险主要包括三方面的内容：
“筹划税收是财务人员的事情，与自己无关”、“财务会计人员是处理涉税事项的专职人员，理应解决税收上的所有问题”、“我与税务局的关系很好，如果有事可以很容易摆平的”。
事实上，税收的产生多数不在会计核算环节。税收实现、税收核算和纳税申报脱节。如决策者对有关政策不熟悉，又没有经过咨询就武断操作等，从而造成纳税风险。
在本案中，如果施工队由大家共同雇请，而不是由王先生代表大家雇请，则各人分得住房属于自建住房，不构成销售不动产，不缴纳营业税，也不缴纳契税。
即日常的纳税核算从表面或局部的角度看是按规定去操作了，但是由于对有关税收政策的精神把握不到位，实质上形成偷税，从而引起税务处罚。
案例：《合作建房应注意税收责任》
如“四残人员”比例不足而享受了福利企业优惠、利用再生资源的比例不足而享受了有关环保方面的税收优惠等等。
在系统性税收策划过程中对税收政策的整体性把握不够，形成税收策划风险。如在企业改制、兼并、分设过程中的税收策划涉及多种税收优惠，如果不能系统地理解，就很容易出现筹划失败的风险。
对企业的情况没有全面比较和分析，导致筹划成本大于筹划成果，或者筹划方向与企业的总目标不一致，从表面上看有成果，而实际上企业并没有从中得到实惠等等。
以上这些都是税收策划过程中客观存在的风险。防范税收策划的风险主要从以下几个方面去努力：
一是在接受委托时，要向委托人和接受筹划的纳税人说明税收筹的潜在风险，并在委托合同就有关风险问题签署具体条款，从而对或有风险有一个事先约定，减少可能发生的经济纠纷；
二是在进行税收策划过程中，要注意相关政策的综合运用，从多方位、多视角对所筹划的项目的合法性，合理性和企业的综合效益进行充分论证。
三是正确认识纳税义务。要知道，应该缴的税还是要缴的，税收策划只能在一定的政策条件下，并且在一定的范围内发生作用，不能对其要求过高。
（二）及时地、系统地学习税收政策，准确理解和把握税收政策的内含。
一是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而取得利益最大化；
二是注意全面把握税收政策的规定性，切勿抓住一点，不及其余，否则也会功亏一篑。
（三）加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求。
（四）聘请税收策划专家，提高税收策划的权威性和可靠性。
横看成岭侧成峰，远近高低各不同。不识庐山真面目，只缘身在此山中。
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作者: ahui98 时间: 2008-10-25 13:29
这个连线的题很有意思啊！
作者: 我在学习 时间: 2008-10-25 14:06
拉线不难，就是拉长点就连起来了
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