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标题: 转：房企未取得全额发票怎样进行费用预提 [打印本页]

作者: 加米雪 时间: 2015-6-8 16:42
标题: 转：房企未取得全额发票怎样进行费用预提

房企未取得全额发票怎样进行费用预提

　　问：某房地产开发有限责任公司有两个出包工程合同，一个合同为400万元，另一个合同为800万元，其中400万元的合同已经取得全额发票，800万元的合同未取得发票。请问，公司是按照总合同金额1200万元预提120万元予以税前扣除？还是按照未取得发票的分合同800万元预提80万元予以税前扣除？

　　答：这个问题在实务操作中经常遇到，且税企争议较大，在某税务稽查局到房地产企业进行税务检查时就发现这个问题。根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）第三十二条第一款的规定，出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％。

　　由于房地产开发企业开发的商品房项目是一个整体，虽然整体开发项目可能涉及多个发包合同，但是对于开发产品的成本影响是整体考虑的。按照国税发[2009]31号文件第三十二条第一款的规定，这里的合同应该为总合同，按照预提120万元在税前扣除，即企业所得税前扣除金额为520万元（400万元+120万元）。

（李明泰）

作者: shp19570317 时间: 2015-6-10 17:06
学习了

作者: cff940502 时间: 2015-6-11 08:00
按照总合同金额

作者: blct123 时间: 2015-6-11 08:45
讲的好，要学习

作者: 545143276 时间: 2015-6-15 11:00
谢谢哈，解答了我之前的疑惑

作者: apple-zsj 时间: 2015-6-15 17:21
谢谢哈，解答了我之前的疑惑

作者: xiaomikedai 时间: 2015-6-23 09:30
学习学习

作者: 1057943776 时间: 2015-6-23 13:03
学习学习

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